-
Образец заявления на материальную помощь в 2020 году
Скачайте бесплатно
-
Образец приказа об оказании материальной помощи сотруднику
Скачайте бесплатно
Четыре способа сэкономить на зарплате и сохранить штат >>>
Правила оформления материальной помощи к отпуску в 2020 году
Законодательство предусматривает два способа, как выплачивать матпомощь сотрудникам – за счет нераспределенной прибыли текущего года работодателя или прошлых лет. Разберем подробнее каждый случай.
Отметим, что материальную помощь к отпуску платят по условиям коллективного договора, в котором устанавливают размер и срок выплаты. Размер выплаты может зависеть, например, от оклада работника, должности или стажа. Узнайте, можно ли выдать материальную помощь сотруднику имуществом >>
Материальная помощь за счет прибыли прошлых лет
Разрешить использовать нераспределенную прибыль прошлых лет для выплаты помощи могут только учредители, участники или акционеры организации. Решение принимает общее собрание учредителей. Но не в каждом предприятии есть несколько учредителей. Если у вас только один участник, то общее собрание проводить не нужно. Причем это правило действует как для ООО, так и для акционерных обществ (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ).
Решение общего собрания оформляют протоколом (ст. 63 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Если решение принимал единственный учредитель, то понадобится письменное решение (п. 3 ст. 47 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст. 39 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Несмотря на то, что в законодательстве нет обязательных требований к протоколу, проверьте наличие основных реквизитов. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, принятые решения.
В отличие от протокола ООО у протокола общего собрания акционеров есть обязательные реквизиты. Смотрите их в пункте 2 статьи 63 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 02.02. 2012 № 12-6/пз-н. Помимо этого документ надо составлять в двух экземплярах.
После того, как учредители согласились направить часть нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, решение о ее выдаче может принимать руководитель организации (п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, подп. 4 п. 3 ст. 40 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для этого руководитель издает приказ.
Образец приказа об оказании материальной помощи работнику
Материальная помощь за счет прибыли текущего года
Компания может выдавать помощь сотруднику за счет прибыли текущего года. В таком случае просить разрешения у собственников организации не надо. Принять решение о выделении денег может руководитель. Дело в том, что по положениям законодательства именно он регулирует текущую деятельность организации (п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, подп. 4 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Материальная помощь к отпуску: проводки
При начислении материальной помощи за счет нераспределенной прибыли сделайте такую проводку:
Дебет 91-2 Кредит 73 (76)
– начислена материальная помощь сотруднику
Эта проводка подходит как для помощи, которую выдают за счет чистой прибыли прошлых лет, так и для сумм текущего года (в т. ч. прибыли по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.
Материальная помощь к отпуску: налогообложение в 2020 году
По общему правилу материальная помощь облагается:
- НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ);
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ);
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Есть исключения из данного правила, когда налог и взносы платить не нужно.
НДФЛ и взносы
Облагается ли НДФЛ материальная помощь к отпуску? Платить ли с нее взносы? Это главные вопросы, которыми задаются бухгалтеры. Сразу скажем, что ответ на оба вопроса один – да. Но есть нюансы.
Не нужно удерживать НДФЛ и считать страховые взносы с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Этот лимит включает матпомощь по всем основаниям, кроме выплаченной при рождении ребенка и матпомощи, которая вообще не облагается НДФЛ и взносами. О том, в каких случаях не нужно платить НДФЛ с материальной помощи, рассказали эксперты Системы Главбух.
Налог на прибыль
Материальную помощь к отпуску можно учесть в расходах на оплату труда, если по кадровым документам будет понятно, что эта сумма входит в ФОТ заработной платы. О том, какие расходы на сотрудников можно учесть при расчете налога на прибыль, рассказали эксперты Системы Главбух.
Материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). А значит, по общему правилу ее нельзя рассматривать как расходы на оплату труда, даже если условия выплаты матпомощи прописаны в трудовом (коллективном) договоре.
Однако при соблюдении ряда условий контролирующие ведомства признают возможность учесть материальную помощь в расходах на оплату труда. А именно:
- в трудовом (коллективном) договоре прописано, что организация оказывает сотрудникам материальную помощь;
- материальная помощь связана с выполнением сотрудником его трудовой функции и направлена на повышение заинтересованности в результатах производственной деятельности. Например, в трудовом (коллективном) договоре указано, что материальная помощь к отпуску зависит от размера зарплаты и не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки.
Материальная помощь к отпуску в бюджетных учреждениях в 2020 году
Бюджетное учреждение может оказывать своим сотрудникам материальную помощь к отпуску. Узнайте, как оформить и рассчитать отпускные с учетом всех изменений в 2020 году >>
Как правило, размер матпомощи устанавливается руководителем в зависимости от конкретной ситуации и финансовых возможностей учреждения. А порядок и условия ее выплаты определяются локальными нормативными актами – коллективным, трудовым договорами, положением о выплате материальной помощи (статья 144 ТК РФ).
Решение об оказании помощи и об определении ее конкретных размеров руководитель учреждения выносит на основании письменного заявления работника. Узнайте, как оформить матпомощь для директора >>
Материальная помощь в 6-НДФЛ
По общему правилу матпомощь, которая полностью облагается налогом, отражают в отчетности. Также безопаснее отразить в расчете и ту помощь, для которой в кодексе есть необлагаемый размер, например материальную помощь в пределах 4 000 руб. за год. Дело в том, что ее можно выплачивать несколько раз в год и из-за этого превысить необлагаемый лимит в каком-то из периодов. А раз так, то вся сумма должна быть отражена в расчете, но с учетом вычета в 4000 руб. О том, как построчно отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, рассказали эксперты Системы Главбух.
Матпомощь в 2-НДФЛ
Порядок заполнения справки 2-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, не обязывает указывать в справке доходы, которые налогом не облагаются. Отсутствие таких требований позволяет сделать вывод, что в справке достаточно отразить только сумму доходов, которая превышает норматив. Узнайте, правильно как отразить в 2-НДФЛ матпомощь, подарки, призы, суточные >>
Например, организация выплатила сотруднику матпомощь в размере 5000 руб. Из этой суммы 4000 руб. не облагается налогом. В такой ситуации в приложении справки по форме 2-НДФЛ в поле «Сумма дохода» можно отразить только 1000 руб., а в поле «Сумма вычета» не указывать ничего.
Формально такая справка не искажает налоговую базу по НДФЛ, и санкции налоговому агенту в этом случае не грозят. Однако такая справка неполная. Если сотрудник уволится, то новый работодатель не увидит информацию о выплаченной материальной помощи. Устроившись на другую работу, он может получить матпомощь повторно в течение одного года.
Предположим, снова в размере 5000 руб. По закону в такой ситуации сотрудник должен уплатить НДФЛ с дохода 6000 руб. (5000 руб. + 5000 руб. – 4000 руб.). Но из-за отсутствия полной информации в 2-НДФЛ от предыдущего работодателя, бухгалтер на новом месте работы снова не включит в расчет 4000 руб. В итоге удержит НДФЛ только с 1000 руб. В результате налоговая база по НДФЛ будет занижена. На выездной это могут обнаружить, и тогда организации грозит не только доначисление налога, но также пени и штраф по статье 123 НК.
Чтобы избежать возможных конфликтов, сведения о выплате нормируемых доходов в справке 2-НДФЛ лучше указывать в двух полях:
- в поле «Сумма дохода» – общую сумму выплаты, включая необлагаемую величину;
- в поле «Сумма вычета» – сумму необлагаемого дохода.
Код дохода в 2-НДФЛ для материальной помощи к отпуску будет 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».
Код вычета же используйте 503 «Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
Темы: