Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда налоги определяют расчетным путем и другие разъяснения по НК РФ

18 июня 2015 1233 просмотра

ФНС России выпустила письмо, в котором разъяснила применение на практике некоторых положений Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692).

Когда нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ

В силу статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную из денежных средств, выплачиваемых физлицам. Но это не всегда возможно.

Например, нельзя удержать налог с выплат дохода в натуральной форме или при возникновении у работника дохода в виде материальной выгоды.

Однако если до конца календарного года турфирма все же выплачивает физлицу какие-либо иные денежные средства, то она обязана из них удержать налог. Удержать задолженность по налогу турфирма может за счет любых денежных средств, выплачиваемых физлицу, при фактической выплате денег самому должнику либо по его поручению третьим лицам. При этом учтите ограничение: удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от выплаты.

Задолженность по налогу обычно можно удержать, если речь идет о своих работниках. Если же турфирма вручила приз победителю какого-то конкурса, который не является ее работником, то она не сможет удержать с этого человека налог ни до конца текущего, ни до конца следующего года.

В этом случае турфирма как налоговый агент должна письменно сообщить в инспекцию по месту своего учета о том, что она не может удержать НДФЛ с какого-то человека. На основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ сделать это нужно не позднее 31 января следующего года. После такого сообщения уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче декларации.

В каких случаях налоги могут определить расчетным путем

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ инспекторы вправе определять налог расчетным путем. Поступить так фискалы могут, если турфирма не представила по их требованию документы, подтверждающие сумму произведенных расходов. Либо если документы и были представлены, но их сочли ненадлежащими (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57, далее – постановление № 57).

Налог расчетным путем определяется на основании имеющейся у чиновников информации по данной компании, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

Какие грозят штрафы при несвоевременной сдаче отчетности

Нужно различать штрафы, назначенные за несвоевременное представление декларации и несвоевременное представление расчета.

Штраф за опоздание со сдачей декларации. Если турфирма не представила в ИФНС налоговую декларацию в установленный срок, ей грозит штраф. Его размер составляет 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: привлекая к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ, фискалы должны учитывать размер неуплаченной суммы налога на момент истечения установленного для этого срока. Если будет установлено отсутствие неуплаченной суммы налога на момент истечения срока, установленного для уплаты соответствующего налога, в таком случае налогоплательщик не освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса РФ, но штраф взимается с него в минимальном размере – 1000 руб.

Штраф за опоздание со сдачей расчета. Если турфирма несвоевременно представила расчет, то за это пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа лишь в размере 200 руб.

Когда «уточненка» освобождает от ответственности

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ, если уточненная налоговая декларация представлена после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, турфирма освобождается от ответственности, если к этому моменту УФНС не обнаружила недоплату. Однако при условии, что до подачи «уточненки» турфирма уплатила недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Как происходит осмотр помещений туристической фирмы

Согласно пункту 1 статьи 82 Налогового кодекса РФ, налоговый контроль проводится должностными лицами инспекций в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных законодательством РФ. Осмотр помещений возможен лишь в присутствии понятых (п. 3 ст. 92 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 27 постановления № 57 налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца 2 пункта 4 статьи 101 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, которые были получены до момента начала соответствующей проверки. Следовательно, если осмотр помещений и территорий, используемых туристической фирмой для извлечения дохода (прибыли), был произведен до начала соответствующей камеральной проверки, то в этом случае полученный в ходе осмотра протокол может быть использован фискалами в качестве доказательства нарушения налогоплательщиком законодательства. Но при этом необходимо учитывать, что, исходя из пункта 24 постановления № 57, осмотр помещений и территорий, используемых организацией в предпринимательской деятельности, не может проводиться вне рамок выездной налоговой проверки.

Также следует иметь в виду, что в соответствии с изменениями, внесенными в статью 92 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2015 года), осмотр территорий, помещений, документов и предметов лица, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, проводящего эту проверку.

Как считают срок давности для привлечения к налоговой ответственности

В соответствии с пунктом 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

А. Петрова,
аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка