Кто устанавливает льготы по налогу на имущество организаций в 2019 году
Российские организации платят налог на имущество:
- с недвижимости на балансе компании;
- с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;
- с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом. Это исключение из общих правил.
Но все же не все имущество, которое числится на балансе компании, облагается налогом. Федеральные и региональные власти установили ряд льгот. Федеральные льготы установлены Налоговым кодексом РФ, региональные – соответствующим законом субъекта РФ.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Какие бывают федеральные льготы по налогу на имущество
Федеральные льготы по налогу на имущество организаций условно можно разделить на две категории.
Первая – льготы, которые позволяют не платить налог по определенным объектам. Перечень объектов установлен пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. Например, к ним относятся земельные участки, водные объекты, природные ресурсы и другие объекты.
Вторая – льготы, которые полностью освобождают компанию от уплаты налога на имущество (ст. 381 НК РФ). Такие льготы в основном являются отраслевыми или социальными. Например, освобождение от уплаты налога на имущество юридических лиц на федеральном уровне получили религиозные общества и общества инвалидов.
Кому положены региональные льготы по налогу на имущество организаций в 2019 году
Региональные власти вправе на своей территории установить дополнительные льготы и условия их использования. При этом субъекты вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных для них ограничений по срокам. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 372 НК.
Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество. Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ).
Информацию о том, какие льготы по налогу на имущество организаций в 2019 году в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге, Ленинградской области, Краснодарском крае и в других регионах, можно посмотреть на сайте ФНС.
Для этого зайдите на специальный сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» в разделе «Электронные сервисы».
Для получения информации нужно на странице поиска ввести вид налога и год, за который нужны данные, интересующий регион и муниципальное образование.
Сервис ФНС с информацией о льготах по имущественным налогам
Результат поиска представляет таблицу, в правой ячейке которой гиперссылка «Подробнее». Если ее нажать, появится три вкладка «Ставки», «Местные льготы» и «Федеральные льготы». Далее выбираем вкладку «Местные льготы» и таблице смотрим, кто освобожден от уплаты налога, и в отношении какого имущества.
Как узнать льготы по налогу на имущество организаций в 2019 году
Положены ли льготы по налогу на имущество организациям на УСН и ЕНВД
Организации на вмененке и упрощенке платят налог на имущество только по тем объектам, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. С остального имущества налог нужно считать в особом порядке.
Напомним, налог исходя из кадастровой стоимости платят по следующим объектам (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
- административно-деловые и торговые центры или комплексы;
- нежилые помещения, которые предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей;
- любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
- любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России;
- жилые дома или помещения, не учтенные на балансе в качестве основных средств.
В случае, если у компании числятся такие объекты, не нужно торопиться платить налог на имущество. Сначала следует удостовериться, что региональные власти приняли закон об уплате налога исходя из кадастровой стоимости.
Коды льгот по налогу на имущество организаций
В случае, если компания применяет льготы по налогу на имущество, это не освобождает ее от обязанности сдавать декларацию. Для обозначения льгот предусмотрены специальные коды.
Если у льготных объектов кадастровая стоимость не определена, строки с кодами льгот заполняйте в разделах 2 отчетности. Обратите внимание, что с 2019 года движимое имущество полностью исключили из состава объектов налогообложения (п. 1 ст. 374 НК).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: