Компенсация за задержку выплаты
В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ, если работодатель нарушил установленный срок выплаты заработной платы, отпускных, положенных сумм при увольнении, он обязан выплатить их с процентами (так называемой компенсацией).
Проценты начисляются в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ – за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и по дату фактического расчета включительно. Это минимальный размер компенсации.
Но он может быть повышен в рамках условий трудового или коллективного договора.
Отметим, что даже уважительные причины задержки (например, несвоевременное финансирование) не освобождают работодателя от обязанности выплатить работнику компенсацию.
Также важно знать, что с 24 апреля 2012 года распечатка о выплаченной работнику заработной плате оформляется по-новому.
Если раньше, согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, при выплате заработной платы работодатель был обязан в письменной форме извещать работника только о составных частях заработной платы, теперь же – еще и о денежной компенсации за нарушение установленного срока ее выплаты. Получается, что задержка выплат в обязательном порядке влечет расчет денежной компенсации, даже если работник не собирается обращаться в суд за ее выплатой.
Расчет суммы
Сложнее всего рассчитывать компенсацию за задержку заработной платы. Дело в том, что согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка.
Но как определить размер суммы, выплачиваемой авансом за первую половину месяца, чтобы она считалась законной и обоснованной?
Для этого следует руководствоваться постановлением Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца». Им установлено, что размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации учреждения с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.
Это подтвердил и Роструд в письме от 8 сентября 2006 г. № 1557-6, сообщив, что размер аванса нужно определять исходя из фактически отработанного времени.
Получается, что обязательно должен составляться табель учета рабочего времени за первую половину месяца. И тарифную ставку (должностной оклад) работника без премий и надбавок следует рассчитывать исходя из фактически отработанного времени.
При начислении компенсации за задержку зарплаты у бухгалтеров возникает вопрос: нужно ли ее рассчитывать со всей начисленной работнику суммы заработка или за минусом налога на доходы физических лиц?
В статье 236 Трудового кодекса РФ речь идет о невыплаченных суммах. Следовательно, расчет компенсации следует производить от сумм «к выдаче на руки», которые отличаются от начисленных не только на удержанный НДФЛ, но и на сумму алиментов, кредитов, возмещения материального ущерба и т. д. При этом следует помнить, что с заработка за первую половину месяца налог не удерживается.
Невыплаченную сумму, причитающуюся работнику, необходимо умножить на коэффициент, соответствующий действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ (в настоящий момент это 8,25% годовых).
А уже затем полученное значение необходимо разделить на 300, а результат деления умножить на количество календарных дней задержки выплаты соответствующей суммы.
То есть формула расчета будет следующей:
К | = | ЗП | х | (СР | х | 1 | / | 300) | х | ДН, |
где: К – сумма компенсации за задержку выплаты; ЗП – невыплаченные в установленные сроки суммы заработной платы; СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ; Дн – количество дней просрочки.
Пример
Работнику выдали отпускные в размере 10 000 руб. не за три дня до отпуска, а в последний перед отпуском день.
Размер компенсации составит 8,25 руб. (10 000 руб. × 8,25% : 300 дн. × 3 дн.).
Налогообложение выплат
Данная денежная компенсация является доходом, освобождаемым от обложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 16 июля 2009 г. № 03-04-06-01/172).
А вот по поводу уплаты страховых взносов, в том числе и от несчастных случаев на производстве, Минздравсоцразвития России занимает двойственную позицию.
В 2010 году страховые взносы на компенсацию за задержку зарплаты, по мнению чиновников, не начислялись, поскольку она являлась санкцией за нарушение договорных обязательств. Следовательно, ее нельзя рассматривать как выплату за выполнение работником трудовых обязанностей.
С 2011 года, по мнению Минздравсоцразвития России, изложенному в письме от 15 марта 2011 г. № 784-19, страховые взносы на компенсацию начислять следует. Причина: данная компенсационная выплата не поименована в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ как освобожденная от начисления взносов, и, таким образом, на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
То, что она по-прежнему является санкцией за нарушение договорных обязательств, чиновники почему-то уже не приняли во внимание. Однако на это указали арбитры Семнадцатого арбитражного апелляционного суда в постановлении от 24 октября 2012 г. № 17АП-11115/2012-АК.
О чем следует помнить
Компенсация за задержку выплаты зарплаты обычно выплачивается по суду. И вот почему.
В соответствии с пунктом 63 постановления Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 2 компенсация морального вреда возмещается в денежной форме в размере, определяемом по соглашению работника и работодателя, а в случае спора факт причинения работнику морального вреда и размер компенсации определяются судом исходя из конкретных обстоятельств дела.
Так, Санкт-Петербургский городской суд обязал работодателя выплатить компенсацию морального вреда, значительно превышающую компенсацию за задержку выплаты заработной платы ввиду значительного периода задержки выплаты денег (определение от 19 ноября 2012 г. № 33-15614/2012).
Ф.И. Семиткин,
консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения
- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
- Остатки отпусков: как рассчитать и посмотреть в 1С
- 3 группа инвалидности: льготы и выплаты в 2024 году