Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоги с материальной помощи

2 ноября 2014 88 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

НДФЛ с выплат

В пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ перечислены случаи единовременных выплат, в том числе в виде материальной помощи, освобождаемых от обложения НДФЛ. К ним относят выплаты:

  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семей лиц, погибших в результате таких бедствий или обстоятельств;
  • членам семьи умершего работника или сотруднику (в том числе бывшему) в связи со смертью члена его семьи;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, и членам их семей;
  • родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка, но только если выплата произведена в течение первого года после данного события и не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, в том числе в натуральной форме (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978).

Стоит отметить, что если материальную помощь получил только один из родителей, то в целях НДФЛ требуется документальное подтверждение, что второй родитель матпомощь не получал.

В случае когда второй родитель не работает, для такого подтверждения могут использоваться данные его трудовой книжки, а также соответствующие справки, выданные органами службы занятости.

Если работнику в течение налогового периода выплачивается материальная помощь в связи с одним и тем же событием в соответствии с разными распоряжениями (приказами) учреждения, то такие выплаты не могут рассматриваться как единовременные (письмо Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34374). Соответственно со второй части выплаты придется удержать НДФЛ.

Также может случиться, что в текущем году работнику выплачена сумма материальной помощи. Затем внесено изменение в коллективный договор и пересмотрен размер такой помощи (например, при рождении ребенка). Соответственно ее дополнительная сумма тоже подлежит налогообложению (письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-04-06/33543).

А в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ определено, что суммы материальной помощи, выплачиваемые по иным основаниям (например, к празднику, отпуску, в связи с болезнью), не превышающие 4 тыс. руб. за год, также не облагаются НДФЛ. 

Суммы материальной помощи независимо от оснований ее выдачи работнику не участвуют при исчислении среднего заработка (п. 3 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

При получении сотрудником материальной помощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается на работодателя как налогового агента. Поэтому, если сотрудник не предоставляет сведения о получении указанной помощи другим родителем – работником иной организации, учреждение может самостоятельно запросить необходимые сведения у этого работодателя (письмо ФНС России от 2 апреля 2013 г. № ЕД-17-3/36@).

Когда не уплачивать взносы

Пунктом 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предусмотрено, что взносами не облагаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

  • физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Также не облагается взносами сумма матпомощи, оказываемой работодателями своим работникам по иным основаниям, не превышающая 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Отражение в бухучете

Если в учреждении принято решение выплатить сумму материальной помощи, которая облагается налогом (например, к юбилею за вычетом 4 тыс. руб.), то в бухучете необходимо сделать следующие проводки с учетом источника выплаты (не забудьте про налоги с материальной помощи):

Содержание операции Дебет Кредит
Начислена материальная помощь 401 20 211
«Расходы по заработной плате»
302 11 730
«Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
Выдана материальная помощь из кассы 302 11 830
«Расчеты по принятым обязательствам»
201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»
Удержан НДФЛ 302 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
303 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
Начислены страховые взносы 401 20 213
«Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»
303 XX 730
«Увеличение кредиторской задолженности по платежам в бюджет»

Т.И. Фисенко,

главный бухгалтер МУ «Централизованная бухгалтерия»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка