Разделительный баланс — это баланс, который надо составлять при реорганизации. Есть два вида — баланс при реорганизации в форме выделения и в форме разделения. Разберем, как составить разделительный баланс при реорганизации и приведем образцы заполнения.
Когда формируется разделительный баланс
Разделительный баланс — это особый вид баланса, который заполняют только при наличии оснований. Как заполнить баланс, обязательный для всех, смотрите тут.
Разделительный баланс составляют при реорганизации в форме разделения или выделения. Он содержит информацию об активах, обязательствах и капитале, которые распределяются между реорганизуемой компанией и новыми организациями, созданными в результате разделения или выделения. Подробнее о данных видах реорганизации читайте в Системе Главбух:
- Как вести бухучет и составлять бухотчетность при реорганизации в форме выделения
- Как вести бухучет и составлять бухотчетность при реорганизации в форме разделения
Разделительный баланс нужно представить в регистрирующую ИФНС для регистрации организаций, созданных при реорганизации. Вместо разделительного баланса можно оформить и представить в ИФНС передаточный акт (подп. «д» п. 1 ст. 14 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, ст. 59 ГК).
Дата, на которую нужно составить разделительный баланс, законодательством не установлена. Это определяют в решении о реорганизации. Рекомендовано составлять разделительный баланс на конец отчетного года или на дату составления промежуточной бухгалтерской отчетности – конец месяца, квартала, полугодия или девять месяцев (п. 6 приказа Минфина от 20.05.2003 № 44н).
Форма и содержание разделительного баланса
Форма разделительного баланса не установлена. Как правило, его составляют на основе формы бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, дополнив его нужными графами.
Разделительный баланс содержит сведения о распределении активов и обязательств между реорганизуемой организацией и вновь созданными в результате разделения или выделения (п. 26, 34 приказа Минфина от 20.05.2003 № 44н). Если в разделительном балансе показатели представлены в свернутом виде, приложите к нему пояснения с детализацией каждого показателя (п. 7 приказа Минфина от 20.05.2003 № 44н). Порядок заполнения разделительного баланса зависит от формы реорганизации.
Разделительный баланс при выделении
При выделении компания не ликвидируется, а продолжит работу после реорганизации. Но после завершения реорганизации у данной компании уменьшится часть активов и обязательств, так как они будут поделены между ней и новыми компаниями, которые возникли при выделении. Исходя из этого, при реорганизации в форме выделения в разделительном балансе нужно указать:
- данные об активах и обязательствах, которые есть у организации до выделения;
- данные об активах и обязательствах, которые остаются у организации, из которой выделяются новые юрлица, после выделения;
- данные об активах и обязательствах, которые переходят выделившимся организациям (количество граф равно количеству выделившихся организаций).
Разделительный баланс при разделении
При разделении юрлицо прекращает существование, а его активы и обязательства передаются новым компаниям, которые возникнут в результате разделения. В связи с этим при реорганизации в форме разделения в разделительном балансе нужно указать:
- данные об активах и обязательствах, которые есть у организации до разделения;
- данные об активах и обязательствах, которые переходят вновь созданным организациям в результате разделения (количество граф равно количеству новых организаций, возникших в результате разделения).
Учтите особенности при составлении разделительного баланса. В особенном порядке формируются показатели раздела III баланса. Читайте об этом в Системе Главбух:
- при реорганизации в форме разделения ;
- при реорганизации в форме выделения .
Кто подписывает разделительный баланс
Разделительный баланс утверждает руководитель реорганизуемой организации, то есть организации, из которой выделяются новые организации, либо организации, которая разделяется. Подписывают разделительный баланс руководитель и главный бухгалтер данной организации.
Как отражают в бухучете разделительные балансы
При реорганизации в форме разделения реорганизуемая компания перестает существовать, поэтому никаких записей в бухучете делать не нужно (п. 26 приказа Минфина от 20.05.2003 № 44н).
Если происходит реорганизация в форме выделения, то реорганизуемая организация не ликвидируется, а продолжает свою деятельность. Поэтому на дату составления разделительного баланса нужно сделать записи по соответствующим счетам учета активов и обязательств, уменьшив их сальдо на стоимость имущества и задолженности, которые переходят к выделившимся компаниям согласно разделительному балансу или передаточному акту (п. 33, 34 приказа Минфина от 20.05.2003 № 44н).
Дебет 00 Кредит 01
– отражено выбытие переданных основных средств;
Дебет 00 Кредит 10
– отражено выбытие переданных материалов;
Дебет 00 Кредит 41
– отражено выбытие переданных товаров;
Дебет 00 Кредит 62
– отражено выбытие переданной дебиторской задолженности;
Дебет 00 Кредит 50
– отражено выбытие переданных денежных средств в кассе;
Дебет 00 Кредит 51
– отражено выбытие переданных денежных средств на расчетном счете;
Дебет 60 Кредит 00
– отражено списание переданной кредиторской задолженности перед поставщиками;
Дебет 66, 67 Кредит 00
– отражено списание переданной кредиторской задолженности по кредитам;
Дебет 70 Кредит 00
– отражено списание переданной кредиторской задолженности перед персоналом;
Дебет 69 Кредит 00
– отражено списание переданной кредиторской задолженности перед внебюджетными фондами;
Дебет 68 Кредит 00
– отражено списание переданной кредиторской задолженности по налогам;
Дебет 80 Кредит 00
– отражено уменьшение уставного капитала.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту