Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2024года подскажет наша подробная инструкция и образец заполнения. В статье рассмотрим, как построчно заполнить титульный лист и разделы 1 и 2 расчета, какие доходы и какие даты отражать. Также приведем правила заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал для разных выплат, например, для зарплаты, отпускных, больничных и пр.
Построчная инструкция по заполнению 6-НДФЛ
Переходите к нужному разделу
Как заполнить в 6-НДФЛ титульный лист:
Как заполнить в 6-НДФЛ раздел 1: Как заполнить в 6-НДФЛ раздел 2: |
Как заполнить 6-НДФЛ по видам выплат:
Бланк 6-НДФЛ: Образец 6-НДФЛ: |
Узнайте про особые правила заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал
Какую форму 6-НДФЛ за 1 квартал в 2024 году
С отчетности за I квартал 2024 года применяйте форму расчета, которая утверждена приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
Расчет 6-НДФЛ состоит:
- из титульного листа;
- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
- приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ). Справки включают только в состав годового и ликвидационного расчета.
Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года: инструкция
Составляйте 6-НДФЛ нарастающим итогом. Для этого используйте сведения из регистров налогового учета по НДФЛ.
Все страницы расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Поля с суммовыми значениями должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, проставьте «0». В полях, где есть ячейки для копеек, укажите суммы в рублях и копейках. Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах.
По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет. Если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчет по головной организации и по обособленному подразделению.
Скачать построчный порядок заполнения 6-НДФЛ
Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ
Титульный лист, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа», заполните согласно разделу II Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
В полях «ИНН» и «КПП» отражают ИНН и КПП организации.
В поле «Номер корректировки» первичного расчета впишите «0—», для исправленного 6-НДФЛ ставьте порядковый номер корректировки. К примеру, «1—», «2—» и т. д.
В поле «Отчетный период (код)» ставьте код из приложения 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ:
- «21» — I квартал;
- «31» — полугодие;
- «33» — девять месяцев;
- «34» — год.
В поле «Календарный год» укажите год, за который подаете расчет.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код инспекции, в которую подаете расчет.
В поле «По месту нахождения (учета) (код)» ставьте специальный трехзначный код из приложения 2 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ. К примеру:
- «120» — по местожительству предпринимателя;
- «214» — по месту нахождения российской организации;
- «220» — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.
В поле «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — полное наименование.
Поля для сведений о реорганизации и ликвидации заполняет:
- правопреемник, сдавая в налоговую по месту учета расчет за последний налоговый период и уточненные расчеты за реорганизованную организацию;
- головная организация, сдавая в инспекцию по месту своего учета расчет за последний налоговый период и уточненные расчеты за закрытое обособленное подразделение.
В поле «Код по ОКТМО» укажите код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное (ответственное) подразделение.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите фамилию, имя и отчество руководителя, уполномоченного представителя или подписанта. Если расчет подписывает представитель, укажите сведения о доверенности.
Образец заполнения титульного листа в 6-НДФЛ за 1 квартал
Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ отразите удержанный налог, подлежащий перечислению с начала налогового периода, а также налог, возвращенный с начала налогового периода. Сведения заполняйте отдельно по каждому КБК. Неудержанный НДФЛ в разделе не показывайте
Поле 010. В поле укажите КБК, на который перечисляете налог. При уплате налога по ставке 13 и 15 процентов, то данные придется заполнить отдельно с помощью нового листа раздела 1.
Поля 020–026. В строках 021–026 раздела 1 указывайте суммы НДФЛ к уплате по шести срокам перечисления НДФЛ. В строке 020 укажите общую сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет с начала года (п. 25 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
В поле 020 указывают общую сумму НДФЛ по шести отчетным периодам с начала налогового периода.
Поля 030–036.ьВ строках 030–036 отразите сведения о возвращенных физлицу суммах налога. В строках 031–036 укажите суммы НДФЛ, возвращенные в соответствующий период удержания налога. В строке 030 укажите общую сумму НДФЛ, возвращенную с начала года. Периоды удержания налога — такие же, как для строк 020–026. Суммы в строках 020–026 на возвращенный НДФЛ не уменьшайте (п. 25 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Таблица. Порядок заполнения строк 020–026 и 030–036
Строка |
Отчетный период |
||||
I квартал |
Полугодие |
Девять месяцев |
Год |
||
020 |
030 |
01.01–31.03 |
01.01–30.06 |
01.01–30.09 |
01.01–31.12 |
021 |
031 |
01.01–22.01 |
01.04–22.04 |
01.07–22.07 |
01.10–22.10 |
022 |
032 |
23.01–31.01 |
23.04–30.04 |
23.07–31.07 |
23.10–31.10 |
023 |
033 |
01.02–22.02 |
01.05–22.05 |
01.08–22.08 |
01.11–22.11 |
024 |
034 |
23.02–29.02 |
23.05–31.05 |
23.08–31.08 |
23.11–30.11 |
025 |
035 |
01.03–22.03 |
01.06–22.06 |
01.09–22.09 |
01.12–22.12 |
026 |
036 |
23.03–31.03 |
23.06–30.06 |
23.09–30.09 |
23.12–31.12 |
Воспользуйтесь помощником для 6-НДФЛ от Системы Главбух. Просто введите вид дохода и дату выплаты. Сервис подскажет, в каком периоде показать этот доход в 6-НДФЛ и справке о доходах.
Определить, когда показать доход в 6-НДФЛ
Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Суммы отражайте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2 (п. 26, 27 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Доходы, НДФЛ с которых рассчитывается по одинаковой ставке 13 процентов и уплачивается на один КБК, отражайте на одной странице раздела 2. Неважно, по какому основанию применяется эта ставка (письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577. Письмо касается порядка заполнения ранее действовавшей формы 6-НДФЛ, но общий принцип применим и к новой форме).
Поле 100. В поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке» укажите налоговую ставку, по которой исчислили налог. Смотрите в Системе Главбух, как определить ставку для расчета НДФЛ.
Поле 105. Тут укажите КБК, на который перечисляете налог. Какие КБК указывать, смотрите в таблице от экспертов Системы Главбух.
Поля 110–111. В строке 110 укажите количество физлиц, которые в течение отчетного (налогового) периода получали доход, облагаемый по соответствующей ставке. В строке 111 выделите количество высококвалифицированных специалистов.
Если вы уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, его указывайте один раз (подп. 3, 4 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Поля 120 и 121. В строке 120 «Сумма дохода, полученная физическими лицами» отразите сумму начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. То есть включите в эту строку доходы, дата получения которых приходится на отчетный период. Включайте в 6-НДФЛ все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом.
В строке 121 выделите из общей суммы в строке 120 доходы высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам и ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (подп. 6 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Поля 130 - 131. В строке 130 «Сумма вычетов и расходов» нужно показать общую сумму вычетов и расходов, уменьшающих доход, по всем сотрудникам (подп. 5 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Включите в эту строку стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные вычеты.
В строку 130 включите также и другие суммы, которые уменьшают налоговую базу по статье 217 НК, если доходы освобождены от НДФЛ в пределах норматива. Например, 4000 руб. с подарков сотрудникам или материальной помощи.
В строке 131 «Налоговая база» расчета 6-НДФЛ отразите общую по всем физическим лицам налоговую базу нарастающим итогом с начала года. Налоговую базу определяют отдельно по каждой ставке НДФЛ. Для этого вычтите из суммы доходов в строке 120 вычеты и расходы в строке 130 (подп. 8 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, п. 2 ст. 210 НК).
Поля 140–141. В поле 140 «Сумма налога исчисленная» отразите сумму исчисленного налога по ставке из строки 100 нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить этот показатель, сложите все суммы НДФЛ, исчисленные в рублях, отдельно по каждому физлицу. Значение в этой строке равно произведению ставки, указанной в строке 100, и суммы налоговой базы, указанной в строке 131 (подп. 9 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
В строке 141 выделите НДФЛ, исчисленный с доходов высококвалифицированных специалистов, выделенных в строке 121.
Поле 150. В строке 150 «Сумма фиксированного авансового платежа» укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам (подп. 11 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Сумма в строке 150 не должна превышать общую величину исчисленного налога в строке 140. Зачтенный авансовый платеж не включайте в строку 160 и раздел 1.
Поле 155 и 156. В поле 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» укажите налог на прибыль с дивидендов в пользу организации — налогового агента, который засчитывают в счет НДФЛ. Как зачесть налог на прибыль смотрите в Системе Главбух.
В строке 156 расчета 6-НДФЛ укажите налог с дивидендов от источников за пределами России, уплаченный в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. Налоговый агент может уменьшить НДФЛ на суммы налога, уплаченного за границей, на основании абзаца 2 пункта 2 статьи 214 НК (подп. 12.1 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Поле 160-166. В строке 160 «Сумма налога удержанная» покажите налог, удержанный с начала года. В строках 161–166 детализируйте удержанные суммы за последний квартал отчетного периода (подп. 13–19 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Таблица. Порядок заполнения строк 160–166
Строка |
Отчетный период |
|||
I квартал |
Полугодие |
Девять месяцев |
Год |
|
160 |
01.01–31.03 |
01.01–30.06 |
01.01–30.09 |
01.01–31.12 |
161 |
01.01–22.01 |
01.04–22.04 |
01.07–22.07 |
01.10–22.10 |
162 |
23.01–31.01 |
23.04–30.04 |
23.07–31.07 |
23.10–31.10 |
163 |
01.02–22.02 |
01.05–22.05 |
01.08–22.08 |
01.11–22.11 |
164 |
23.02–29.02 |
23.05–31.05 |
23.08–31.08 |
23.11–30.11 |
165 |
01.03–22.03 |
01.06–22.06 |
01.09–22.09 |
01.12–22.12 |
166 |
23.03–31.03 |
23.06–30.06 |
23.09–30.09 |
23.12–31.12 |
Поле 170. Тут надо отразить сумму НДФЛ, которую не смогли удержать в текущем отчетном периоде (подп. 13–19 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Например, если доход физлицу выдали в натуральной форме и нет денежных выплат.
НДФЛ, который налоговый агент не удержал в текущем отчетном периоде, но точно удержит до конца года, можно не отражать в строке 170. НДФЛ, который налоговый агент не удержал в текущем налоговом периоде или даже до подачи годового расчета, но точно удержит, также можно не отражать в строке 170. Это право, а не обязанность. Если вы не включали НДФЛ в строку 170 и в итоге налог не удержали, придется подать уточненные расчеты.
Поле 180. В этом поле покажите сумму удержанного НДФЛ на последний день отчетного (налогового) периода. Например, если вы ошибочно удержали налог по более высокой ставке или не предоставили вычет. Если в отчетном периоде излишне удержали НДФЛ и в этом же периоде всю сумму вернули физлицу, строку 180 не заполняйте (подп. 13–19 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
НДФЛ, который организация ошибочно удержала в текущем отчетном периоде, но точно вернет до конца года, можно не отражать в строке 180. Однако такой вариант может привести к уточненкам.
В этом поле приводят сумму излишне удержанного НДФЛ с начала года. Например, если вы ошибочно удержали налог по более высокой ставке или не предоставили вычет.
Поля 190-196. В поле 190 отразите возвращенный налог нарастающим итогом с начала года. Суммы НДФЛ, возвращенные в последнем квартале отчетного периода, детализируйте в строках 191–196 (подп. 13–19 п. 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Таблица. Порядок заполнения строк 190–196
Строка |
Отчетный период |
|||
I квартал |
Полугодие |
Девять месяцев |
Год |
|
190 |
01.01–31.03 |
01.01–30.06 |
01.01–30.09 |
01.01–31.12 |
191 |
01.01–22.01 |
01.04–22.04 |
01.07–22.07 |
01.10–22.10 |
192 |
23.01–31.01 |
23.04–30.04 |
23.07–31.07 |
23.10–31.10 |
193 |
01.02–22.02 |
01.05–22.05 |
01.08–22.08 |
01.11–22.11 |
194 |
23.02–29.02 |
23.05–31.05 |
23.08–31.08 |
23.11–30.11 |
195 |
01.03–22.03 |
01.06–22.06 |
01.09–22.09 |
01.12–22.12 |
196 |
23.03–31.03 |
23.06–30.06 |
23.09–30.09 |
23.12–31.12 |
Включайте в строки 190–196 НДФЛ, возвращенный по любым основаниям, в порядке, установленном статьей 231 НК. Неважно, когда налог удержали.
Как заполнить приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ за 2023 год
Включите приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» в состав годового или ликвидационного расчета 6-НДФЛ (п. 29 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Приложение заполните согласно разделу V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ. В приложении укажите сведения:
- о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет;
- невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Образец заполнения раздела 2 в расчете 6-НДФЛ за 1 квартпл
Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года по зарплате
Отражайте в 6-НДФЛ авансы и зарплату работников в зависимости от даты выплаты. Неважно, за какой период вы ее начислили, — вся выданная в отчетном периоде зарплата и налог с нее у вас полностью войдут в расчет за этот период. С 2024 года это правило действует и для раздела 2, и для раздела 1 расчета. С 2024 года в разделе 2 формы 6-НДФЛ отдельно нужно выделить только зарплату, выплаченную высококвалифицированным иностранным специалистам.
В 6-НДФЛ покажите исчисленный и удержанный налог с зарплаты нарастающим итогом с начала года и в разбивке по шести срокам уплаты НДФЛ за последние три месяца отчетного периода. Заполните разделы 1 и 2 по каждой налоговой ставке и КБК. Учитывайте, когда выдали зарплату, какие вычеты предоставили работнику и дату удержания налога, в том числе при оплате труда в натуральной форме.
НДФЛ, удержанный с зарплаты, отразите в строках 020–026 раздела 1 в зависимости от срока перечисления в бюджет. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отразите зарплату, выплаченную в отчетном периоде. Например, зарплату за март, которую выплатили в апреле, отразите в разделе 2 расчета за полугодие. Сумму дохода включите в строку 120. Если выплатили зарплату высококвалифицированным специалистам, заполните строку 121. Исчисленный НДФЛ включите в строку 140, а удержанный — в строки 160–166 в зависимости от даты удержания.
Как заполнить 6-НДФЛ по премиям
Дата получения дохода в виде премии — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Применяйте это правило к любым премиям: производственным — ежемесячным, квартальным, годовым и непроизводственным — премиям к юбилею, празднику.
Удержанный НДФЛ с любых премий отразите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ по срокам перечисления налога. Премии включите в поле 120 раздела 2 расчета в периоде выплаты. Исчисленный и удержанный налог отразите в полях 140 и 160–166. Если выплачивали премии высококвалифицированным специалистам, заполните поля 111, 121 и 141 (п. 25, 28 Порядка, утв. приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Как заполнить 6-НДФЛ по отпускным
В 6-НДФЛ по-прежнему отражайте только выплаченные отпускные (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Удержанный налог с отпускных включайте в расчет в периоде их выплаты по соответствующему сроку перечисления НДФЛ. С 2024 года это правило распространяется и на раздел 1, и на раздел 2 расчета. Неважно, на какой период приходится отпуск. Например, если отпуск начался с 1 апреля, а отпускные работнику выплатили в марте, то этот доход и налог с него полностью включите в расчет за I квартал.
НДФЛ, удержанный с отпускных, включите в строку 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и покажите по строкам 021–026 в зависимости от срока перечисления в бюджет. Сумму отпускных включите в раздел 2 в периоде выплаты. Отпускные отразите в строке 120, а исчисленный и удержанный НДФЛ — в строках 140 и 160–166. Если выплатили отпускные высококвалифицированному специалисту, заполните строки 121 и 141 (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК, п. 25, 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
На практике отпуск у работника может пойти не по плану, например, он заболел или пришлось выйти на работу досрочно. Сложность может возникнуть и из-за пересчета отпускных по другим причинам.
Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении
Зарплату и премии при увольнении отразите в 6-НДФЛ в общем порядке. Увольнение не влияет на порядок отражения таких доходов в расчете. Удержанный НДФЛ включите в строки 020 и 160 и покажите в строках 021–026 и 161–166 в зависимости от срока перечисления в бюджет. Зарплату и премию покажите в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в периоде выплаты.
Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в периоде, когда доход выплатили. Дата получения такого дохода — день выплаты. Удержанный НДФЛ включите в строки 020 и 160 и покажите в строках 021–026 и 161–166 в зависимости от срока перечисления в бюджет.
Выходное пособие при увольнении отразите в 6-НДФЛ в сумме, которая превышает необлагаемый предел. Доход покажите в разделе 2 расчета в периоде выплаты. Дата получения такого дохода — день выплаты. Удержанный НДФЛ включите в строки 020 и 160 и покажите в строках 021–026 и 161–166 в зависимости от срока перечисления в бюджет.
Как заполнить 6-НДФЛ по пособиям и компенсациям
В 6-НДФЛ отражайте только облагаемые НДФЛ пособия и компенсации (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@). Это разъяснение ФНС дала в отношении старой формы 6-НДФЛ, но общий принцип применим и к новой форме.
Какие выплаты включить в расчет за 1 квартал
Вид пособия (компенсации) |
Включать ли в 6-НДФЛ |
Основание |
Больничное пособие за первые три дня болезни |
Да |
подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1, 3, 4 ст. 226 НК |
Единовременное пособие при рождении ребенка |
Нет |
п. 1 ст. 217 НК, письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
Пособие по беременности и родам |
Нет |
п. 1 ст. 217 НК |
Пособие по уходу за ребенком |
Нет |
п. 1 ст. 217 НК |
Пособие на погребение |
Нет |
п. 1 ст. 217 НК, письмо Минфина от 30.12.2021 № 03-04-05/107857 |
Средний заработок за время командировки |
Да |
п. 1 ст. 217 НК, письмо ФНС от 18.10.2018 № БС-4-11/20351@ |
Сверхнормативные суточные при командировках и разъездной работе |
Да |
абз. 12 п. 1 ст. 217 НК |
Компенсация расходов на командировку |
Нет, если расходы подтверждены документально |
п. 1 ст. 217 НК |
Доплата до оклада командированному сотруднику |
Да |
ч. 2 ст. 135 ТК |
Компенсация за использование автомобиля и личного имущества |
Нет, если размер компенсации согласовали работодатель и сотрудник |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 188 ТК |
Компенсация стоимости молока за вредность |
Нет, если выплата не превышает норматив |
ч. 1 ст. 222 ТК, п. 1 ст. 217 НК |
Надбавка за вахтовый режим работы |
Нет |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 164, 302 ТК |
Компенсация за разъездной характер работы |
Нет |
п. 1 ст. 217 НК, ч. 2 ст. 164, ст. 168.1 ТК |
Как заполнить 6-НДФЛ по подаркам, матпомощи и матвыгоде
Матвыгоду, полученную в 2024 году и позднее, показывайте в 6-НДФЛ за каждый месяц пользования займом. Дата получения дохода – последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). Удержать НДФЛ с матвыгоды нужно при выплате любых денежных доходов. Специального КБК для НДФЛ с матвыгоды нет. Укажите тот же КБК, что и для НДФЛ с других выплат – зарплаты, отпускных, больничных.
Отразите удержанный НДФЛ в строках 020–026 и 160–166 в зависимости от срока перечисления в бюджет. В строке 120 раздела 2 покажите сумму матвыгоды за месяцы отчетного периода, в которых сотрудник пользовался займом. В строке 140 – исчисленный НДФЛ. Если налог не удержали, заполните строку 170.
Налог, удержанный с материальной помощи, включите в строки 020–026 и 160–166 в зависимости от срока перечисления в бюджет (п. 4, 6 ст. 226 НК). Сумму матпомощи включите в раздел 2 расчета в периоде выплаты. Как заполнить поля раздела 2, зависит от того, превышает ли она необлагаемый лимит.
Когда доход не превышает норматив, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает. Поэтому, если вы уверены, что выплата сотруднику за год не превысит необлагаемый норматив, эту сумму можно не отражать в расчете 6-НДФЛ. В противном случае выплату лучше отразить в расчете. Это позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года налоговый агент будет неоднократно выплачивать доходы, которые частично освобождены от налогообложения (подп. 5 п. 27 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Налог, удержанный с приза или подарка, включите в строки 020–026 и 160–166 в зависимости от срока перечисления в бюджет (п. 4, 6 ст. 226 НК). Если приз или подарок выдали в натуральной форме, удержать НДФЛ нужно при выплате денежных доходов. Стоимость подарка или приза включите в раздел 2 расчета в периоде выдачи. Как заполнить поля раздела 2, зависит от стоимости подарка или приза и формы, в которой его выдали: денежной или натуральной.
В периоде, когда выдали денежный подарок или приз, в разделе 2 укажите:
- в строке 120 – сумму денежного подарка или приза вместе с НДФЛ;
- строке 130 – сумму денежного подарка или приза, которая не облагается НДФЛ (4000 руб.);
- строке 140 – исчисленный налог;
- строках 160–166 – удержанный налог.
Подарки и призы в натуральной форме отразите в 6-НДФЛ в общем порядке, как доход в натуральной форме. Строки 020–026 и 160–166 по таким доходам заполните после того, как удержите налог с любых денежных выплат.
Когда стоимость подарка или приза не превышает 4000 руб., налоговый агент не должен рассчитывать и удерживать НДФЛ. Если вы уверены, что стоимость подарков и призов, которые получит физлицо за год, не превысит этот лимит, не отражайте доход в 6-НДФЛ. В противном случае выплату лучше отразить в отчете.
Как заполнить 6-НДФЛ по дивидендам и ГПД
НДФЛ с выплат по договорам гражданско-правового характера отражайте в строках 020–026 раздела 1 и строках 160–166 раздела 2 расчета 6-НДФЛ в зависимости от срока перечисления в бюджет. Вознаграждения и авансы по таким договорам включите в строку 120 раздела 2 в периоде выплаты. Дата подписания акта значения не имеет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, п. 24, 25, 26, 28 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Теперь о дивидендах. С 2024 года в 6-НДФЛ больше нет отдельной строки для дивидендов. Раздел 1 и раздел 2 заполняют по каждому КБК, а он для НДФЛ с дивидендов специальный. А если удерживали НДФЛ по обеим ставкам — 13 и 15 процентов, заполните по два раздела 1 и 2. По-прежнему отражайте в 6-НДФЛ только выплаченные дивиденды. Если дивиденды начислили, но не выплатили, в расчет их не включайте.
Налоговую базу по дивидендам определяйте отдельно. С 1 января 2024 года налоговые агенты должны применять лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу ставок к совокупности налоговых баз, а не к каждой в отдельности (утратил силу п. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ в ред. Закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ). Но доходы от долевого участия в виде дивидендов — исключение. По ним налоговую базу, как и раньше, налоговым агентам нужно определять отдельно (п. 3.1 ст. 224, п. 2 и 3 ст. 214 НК).
Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года: образец заполнения
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: