В статье расскажем о двух ситуациях, когда сэкономить на взносах не получается из-за собственных промахов.
Справочник от Системы Главбух: на какие выплаты начислять обязательные страховые взносы>>
Ученические договоры
Стипендия, которую выплачивает компания по ученическому договору, страховыми взносами не облагается (постановление Президиума ВАС от 03.12.2013 № 10905/13). Ученический договор — не трудовой и это не договор на выполнение работ или услуг (ст. 198, 199 ТК). Но из-за льготы инспекторы проверяют соответствие ученических договоров реальности.
Как действовать. Чтобы учеба не выглядела как обычный прием на работу, условия контракта не должны содержать условия, схожие с трудовым договором. Кроме того, из действий компании должно следовать, что она действительно проводит обучение (см. таблицу). К примеру, назначить наставников, проводить экзамены и требовать обязательной отработки после учебы. Если ученический договор будет хотя бы по нескольким пунктам напоминать трудовой, контракт переквалифицируют (определение Верховного суда от 20.12.2023 № 309-ЭС23-25107).
Как заключить ученический договор
Реорганизация
После реорганизации обычно сотрудники остаются работать в компании-преемнике. Из-за этого преемник продолжает складывать доходы сотрудников нарастающим итогом. Если база с учетом выплат до реорганизации превысила предельное значение, взносы не начисляют. Но расчетный период для присоединяемой компании заканчивается в день завершения реорганизации (ст. 55 НК). День завершения — запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности (ст. 57 ГК). После этого нужно заплатить взносы.
Преемник получает права и обязанности присоединенной компании (ст. 58 ГК). Оформляют передаточный акт (ст. 59 ГК). Но база для взносов не передается (письмо Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29543).
Как заполнить РСВ при реорганизации
В суде компании попадают в ловушку, потому что ссылаются на старую судебную практику (определение Верховного суда от 26.05.2016 № 305-КГ16-4870). Реорганизация — не повод расторгать трудовые договоры. Поэтому обязанность работодателя по начислению взносов в пользу работника после реорганизации сохраняется, а не возникает вновь (ст. 75 ТК). Но при уплате взносов главное — это не непрерывность трудовых отношений, а смена работодателя. Это уже новый страхователь, который заново формирует базу для исчисления взносов из суммы своих собственных выплат работнику. Базу прежнего работодателя учитывать нельзя (определение Верховного суда от 04.12.2023 № 304-ЭС23-23368).
Как платить налоги при реорганизации
Не работает даже реорганизация в форме преобразования. При реорганизации юрлица в форме преобразования расчетным периодом по страховым взносам будет период со дня создания нового лица. День создания — день госрегистрации. Расчетный период длится до окончания календарного года, когда произошла реорганизация. Выплаты и вознаграждения работникам со дня создания накапливаются с нуля (определение Верховного суда от 09.09.2021 № 309-ЭС21-11604).
Как действовать. Чтобы не потерять предельную величину базы, реорганизацию приурочьте как можно ближе к 1 января, но уже после Нового года. Если провести реорганизацию компании ближе к концу года, вы потеряете льготные ставки с выплат сверх предельной базы (п. 5.1 ст. 421 НК).
Как СФР проводит проверки в части социального страхования
Как составить ученический договор, чтобы освободить стипендию от взносов
Что предусмотреть |
Каких условий избегать |
Прописать в договоре время отработки после обучения |
Типовые формы ученических договоров без учета специфики компании |
Организации и предприниматели должны начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование, если физлица имеют право на досрочную пенсию и заняты на отдельных видах работ. Кроме того организации угольной промышленности и авиапредприятия уплачивают доп. взносы на социальное обеспечение работников угольной промышленности и летчиков гражданской авиации. Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: