Какие пониженные тарифы страховых взносов действуют в 2024 году смотрите в статье. Страхователи имеют право на пониженные тарифы страховых взносов, если соответствуют ряду требований. Расскажем, кто имеет право на пониженные тарифы по страховым взносам.
Пониженные тарифы страховых взносов действуют в 2024 году
С 1 января 2024 года размер единой предельной базы для расчета страховых взносов достигнет 2 225 000 рублей (постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883). Именно на основании этого значения и рассчитывают суммы взносов. Если доход сотрудника не превысил предельную базу, взносы с его доходов считают по общему тарифу 30 процентов. Если доход превысил предельную базу, взносы считают по ставке 15,1 процент. Также в 2024 году продолжат действовать пониженные тарифы страховых взносов.
Страхователи имеют право на пониженные тарифы страховых взносов, если соответствуют ряду требований: по виду деятельности, выручке или численности сотрудников.
Справочник. Пониженные тарифы страховых взносов в 2024 году
Кто может применять пониженные тарифы
Право на пониженные тарифы страховых взносов зависит от вида деятельности и ряда дополнительных показателей у страхователя. Например, от численности сотрудников и размера выучки за прошедший год. Действуют три группы пониженных тарифов (п. 2.2–2.4 ст. 427 НК, подп. «г» п. 11 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
15 процентов с выплат свыше МРОТ. Тариф применяют страхователи, которые включены в реестр МСП, в том числе страхователи – МСП, чей вид деятельности общепит, и те, кто участвует в проекте «Сколково» или в инновационных научно-технологических проектах.
7,6 процента с выплат в пределах величины облагаемой базы. Тариф применяют:
- ИТ-компании и организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
- благотворительные и некоммерческие организации. Исключение — государственные и муниципальные учреждения;
- отдельные резиденты особых территорий, плательщики, которые зарегистрированы на ряде особых территорий, в том числе включенные в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ;
- аниматоры;
- страхователи, которые выплачивают вознаграждения обучающимся на очном отделении за деятельность в студенческих отрядах.
С выплат свыше предела облагаемой базы эти страхователи применяют тариф 0 процентов (п. 2.2 ст. 427 НК).
0 процентов. Особые нулевые тарифы страховых взносов установили в отношении:
- выплат в пользу членов экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре. Исключение — суда для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России;
- страхователей, которые получили статус участников специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края и производят выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов за исполнение трудовых обязанностей. При условии, что суда зарегистрированы в Российском открытом реестре судов.
Правительство изменило показатели, которые влияют на расчет страховых взносов. В 2024 году платить больше будут и малые компании, и крупный бизнес. Эксперты журнала "Главбух" на примерах показали, как вырастет нагрузка по взносам.
Как подтвердить право на пониженные тарифы
Подтвердить право на пониженные тарифы страховых взносов можно документами. Для каждой категории страхователей они различные. Специально представлять их в ИФНС не нужно. Представьте их, когда инспекторы будут проверять начисления и запросят документы, чтобы подтвердить право на пониженные взносы.
Все подсказки по страховым взносам — расчет и уплата — смотрите в Системе Главбух.
Как рассчитать страховые взносы по пониженным тарифам
Чтобы рассчитать взносы по пониженными тарифам, сумму выплат работнику умножьте на тариф. При расчете страховых взносов у отдельных категорий страхователей необходимо учесть единую предельную величину облагаемой базы.
Предельная база для начисления выплат на 2024 год — 2 225 000 руб. (п. 5.1 ст. 421 НК, постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883). В случае если страхователь применяет пониженный тариф, применять предельную величину для расчета страховых взносов необходимо с учетом правил расчета по конкретному пониженному тарифу.
Таблица. Предельная база при расчете взносов по пониженным тарифам
Предельная база |
Тариф взносов |
15 процентов |
|
В части выплат в пользу физлица, меньше или равных федеральному МРОТ, который установлен на начало года, общеустановленный единый тариф — 30% |
|
До 2 225 000 руб. включительно |
30,0% |
Свыше 2 225 000 руб. |
15,1% |
В части выплат в пользу физлица свыше федерального МРОТ, который установлен на начало года, — 15% |
|
Без учета предельной базы |
15% |
7,6 процента |
|
До 2 225 000 руб. включительно |
7,6% |
Свыше 2 225 000 руб. |
0% |
0 процентов |
|
Без учета предельной величины базы |
0% |
Можно ли применять несколько пониженных тарифов одновременно
Организация может иметь право на пониженный тариф по страховым взносам одновременно как ИТ-компания, участник Сколково или субъект МСП. Она вправе самостоятельно выбрать, какую льготу применять. Совмещать пониженные тарифы для разных льготных категорий плательщиков взносов нельзя (письма Минфина от 19.11.2021 № 03-03-06/1/93783, от 12.02.2021 № 03-15-06/9699, от 28.09.2020 № 03-03-10/84983).
Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование контролирует ФНС, перечисляйте их по правилам НК. В рекомендации — инструкция, в какие сроки и куда перечислять страховые взносы организациям, ИП и обособленным подразделениям. Как платить взносы при ликвидации организации, смотрите в рекомендации от специалистов Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Кто не может применять пониженные тарифы
Сейчас пониженные тарифы не вправе применять:
- организации и предприниматели на упрощенке, которые занимались определенными видами деятельности;
- предприниматели с патентами;
- хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным или высшим образовательным учреждениям;
- организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
- организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.
С 2020 года не могут применять пониженные тарифы 15 процентов для МСП страхователи, которые исключены из реестра МСП. Право на применение пониженного тарифа будет утеряно с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов был исключен из реестра МСП (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300).
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: