Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог с дивидендов ООО не удерживает

23 ноября 2015 150 просмотров

Когда компания является налоговым агентов

Налог с дивидендов удерживают организации, выплачивающие доход:

  • по выпущенным ценным бумагам, права по которым учитывают в реестре ценных бумаг;
  • по выпущенным ценным бумагам, которые учитывают на открытом счете неустановленных лиц.

Выплачивая участникам дивиденды, компания выступает налоговым агентом. Поэтому с доходов она должна удержать налог на прибыль или НДФЛ. Это касается и упрощенщиков, ведь они также исполняют обязанности налоговых агентов — пункт 5 статьи 346.11 НК РФ.

Ставка налога зависит от того, кому компания выплачивает дивиденды —российским организациям и физлицам или иностранцам.

Дивиденды выплачивают российским компаниям и физлицам

С дивидендов, выплачиваемых российским организациям и нашим соотечественникам, налог удерживают по ставке 13 процентов (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 284, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Правда, если компания выплачивает дивиденды юрлицу, которое непрерывно владеет акциями не менее 365 календарных дней и ему принадлежит более половины уставного капитала, к таким доходам применяют нулевую ставку (письмо Минфина России от 27.04.15 № 03-03-06/1/24240).

Дивиденды начисляют иностранцам

С иностранных компаний и физлиц-нерезидентов налог удерживают по ставке 15 процентов (подп. 3 п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 224 НК РФ). Если только иные ставки не предусмотрены международным договором.

Так, с резидента Нидерландов с долей участия в капитале компании свыше 25 процентов и размером инвестиций не менее 75 000 евро, налог удерживают по ставке в размере 5 процентов (письмо Минфина России от 16.07.15 № 03-08-05/40896).

Как отчитаться по налогам с дивидендов

Сведения о дивидендах, с которых компания удержала налог, она подает в инспекцию — пункт 4 статьи 230 НК РФ. Сейчас информацию по все участникам (организациям и частным лицам) включат в декларацию по налогу на прибыль (форма утверждена приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600).

По строкам 020-024 раздела А листа 03 указывают дивиденды, начисленные российским компаниям, а по строке 040 - иностранным.

Дивиденды, начисленные физическим лицам — налоговым резидентам РФ, показывают отдельно по строке 030, а по строке 050 — иностранным лицам.

В каких случаях компании не нужно удерживать налог с дивидендов

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из долей, а не из акций. Так что, выплачивая дивиденды участникам, общество не признается налоговым агентом. Поэтому и подавать на них сведения в инспекцию не придется.

Евгения Озерецкая,

налоговый консультант

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка