Чем выгоден отказ от льготы
Если компания отказалась от льготы по НДС, ей не придется вести раздельный учет входного налога (п. 4 ст. 149 НК РФ). При этом входной налог со стоимости товаров, которые использовали для льготируемых операций, ставят к вычету.
Как отказаться от льготы
Чтобы отказаться от льготы, компания подает в ИФНС заявление. Срок — не позднее 1-го числа квартала, с которого платя налог (п. 5 ст. 149, ст. 163 НК РФ). Подать заявление позже разрешается в одном случае, когда 1-е число — выходной или праздник. Тогда заявление представляют в первый рабочий день, разъяснила ФНС России в письме от 26.08.10 № ШС-37-3/10064.
Возможен ли вычет без заявления
Компании, которые выделяют налог в счете-фактуре, перечисляют суммы в бюджет — подпункт 2 пункта 5 статьи 173 НК РФ. Но если заявление на отказ от льготы нет, с вычетом возникают проблемы. Чиновники занимают жесткую позицию — вычет в этом случае не положен. Об этом сказано в письмах Минфина России от 19.09.13 № 03-07-07/38909, УФНС России по г. Москве от 09.02.10 № 16-15/13276.
Некоторые судьи считают, что заявление на отказ от льготы по НДС имеет уведомительный характер. И если поставщик выставил счет-фактуру с НДС, он отказался от льготы. Так что и вычеты вправе применять. Такие решения зафиксированы в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.13 № А27-20772/2012, Поволжского округа от 26.10.12 № А55-1577/2012.
Пленум ВАС РФ также считает: поскольку компания начисляет НДС, она вправе заявить вычет (п. 6 постановления от 30.05.14 № 33). У Верховного суда иное мнение (определение от 29.09.14 № 305-КГ14-1990). Закон требует подать уведомление. Раз компания проигнорировала требование — льгота действует, и вычет не заявляют. Так что без заявления налоговики точно снимут вам вычет.
Валентин Островский,
руководитель проектов аутсорсинговой компании Интеркомп
Темы: