Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

15 марта 2005 6604 просмотра

, главный редактор

, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Приказ министерства финансов РФ от 20.01.05 № 3н
Зарегистрирован Министерством юстиции РФ 01.03.05 № 6363
Налоговики вернут счет-фактуру без проставления отметок, если в графе 10 счета-фактуры будет указана страна происхождения иная, чем РФ. А отказаться проставить отметку на заявлении о ввозе товаров налоговики могут, только если сведения в таком заявлении будут противоречить сведениям в остальных представленных документах.

Текст документа (в zip-архиве).

Документ касается проставления налоговиками отметок на счетах-фактурах, а также на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявления о ввозе). Такие отметки нужны, чтобы рассчитаться с бюджетом по НДС при торговых операциях с белорусскими контрагентами.

Прежде чем рассказать об этом подробнее, напомним, что с 1 января 2005 года изменился порядок уплаты НДС при экспорте российских товаров в Республику Беларусь и при импорте белорусских товаров в Россию.

КАК ПЛАТИТЬ НДС

Правила уплаты НДС содержатся в Положении о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение).

По ввезенным белорусским товарам надо рассчитать НДС по обычным ставкам (18% или 10%). Налоговой базой будет цена сделки плюс расходы на доставку товара и на страховку, а также стоимость тары и упаковки. Налог надо перечислить в бюджет не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. А при экспорте российских товаров в Республику Беларусь можно применить нулевую ставку. И возместить из бюджета входной НДС по экспортированным товарам. Особенности оформления налоговых деклараций в таких ситуациях Минфин России разъяснил в письме от 10 февраля 2005 г. № 03-04-08/21 (опубликовано в «ДК» № 4, 2005).

А приказ № 3н посвящен особенностям оформления некоторых из тех документов, которые надо представить налоговикам вместе с декларацией. Сразу скажем, что этот приказ ввели в действие задним числом - с 1 января 2005 года.

КАК ОФОРМИТЬ ДОКУМЕНТЫ ПРИ ЭКСПОРТЕ

Российский экспортер должен выставить счет-фактуру и направить его налоговикам по своему местонахождению. Вместе с заявлением в произвольной форме с просьбой проставить отметку на этом счете-фактуре.

Как эти отметки будут выглядеть? Поначалу это будут просто надписи с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверенные печатью и подписью налоговиков. Но налоговики должны изготовить специальные штампы по форме, приведенной в приказе № 3н. И через некоторое время (когда эти штампы будут готовы) они будут проставлять на счетах-фактурах уже именно эти штампы.

Приказ № 3н упоминает только один случай, когда налоговики могут вернуть счет-фактуру без проставления отметок. Это произойдет, если в графе 10 счета-фактуры в качестве страны происхождения товаров будет указана какая-либо иная страна, кроме Российской Федерации.

А в чем причина такого требования к графе 10 счета-фактуры?

Как объяснила редакции «ДК» главный специалист департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.Н. Лозовая, установленный Положением особый порядок уплаты НДС распространяется только на товары, которые считаются происходящими из территории Российской Федерации или Республики Беларусь. При реализации российских товаров в графе 10 счета-фактуры можно вообще ничего не указывать (это разрешает п. 5 ст. 169 НК РФ) либо указать «Российская Федерация».

А как же быть российскому экспортеру, если он продает белорусскому покупателю товары, которые считаются происходящими с территории какой-либо иной страны? В этом случае Положение вообще не применяется. Счет-фактуру выставлять не надо. А подтвердить право на применение нулевой ставки НДС и возместить входной НДС можно в общем порядке, который применяется при экспорте товаров в любую иную страну.

Счета-фактуры с отметками российских налоговиков надо передать белорусскому покупателю. Тот представит их белорусским налоговикам вместе с налоговой декларацией и заявлением о ввозе. Белорусские налоговики проставят свои отметки на заявлении о ввозе, и покупатель передаст его российскому экспортеру. Этот документ необходим российскому поставщику, чтобы подтвердить право на применение нулевой ставки НДС при экспорте (п. 2 раздела II Положения).

КАК ОФОРМИТЬ ДОКУМЕНТЫ ПРИ ИМПОРТЕ

При импорте белорусских товаров надо подать налоговикам по своему местонахождению ряд документов. Не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. То есть в тот же срок, который установлен для уплаты НДС по ввезенным товарам.

Что это за документы?

Во-первых, декларация по НДС. Ее надо заполнить по той же форме, что и обычную декларацию по НДС с операций реализации товаров, работ и услуг на территории РФ. Эта декларация утверждена приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644 (опубликована в «ДК» № 1, 2004). Но отразить в ней надо только операции по ввозу белорусских товаров.

Во-вторых, заявление о ввозе. Его надо подать налоговикам в трех экземплярах. Форма заявления о ввозе утверждена письмом ФНС России от 12 января 2005 г. № ММ-6-26/4 (опубликовано в «ДК» № 3, 2005). В заявлении о ввозе надо указать сведения о ввезенных товарах и о фактически уплаченных суммах НДС. А при ввозе подакцизных товаров - и о фактически уплаченных суммах акцизов.

Один экземпляр заявления о ввозе останется у налоговиков, а на двух остальных налоговики проставят отметки и вернут налогоплательщику. Один из этих экземпляров надо будет передать белорусскому экспортеру, чтобы тот мог подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС.

Остальные документы, которые надо подать налоговикам вместе с декларацией по НДС и заявлением о ввозе, перечисляет пункт 6 раздела I Положения. Это выписка банка, подтверждающая уплату НДС по ввезенным товарам, договор на ввоз товаров, а также транспортные документы, подтверждающие пересечение товарами границы. Кроме того, налоговикам надо подать полученный от продавца товаросопроводительный документ с отметкой белорусских налоговиков. Он выполняет ту же роль, что российский счет-фактура.

Налоговики могут отказать в проставлении отметок, только если обнаружат противоречие в сведениях, которые указаны в заявлении о ввозе и в остальных представленных документах. Например, если из выписки банка следует, что фактически импортер перечислил в бюджет меньшую сумму налога, чем та, которая указана в заявлении о ввозе.

В такой ситуации налоговики укажут импортеру на выявленные несоответствия и предложат их исправить.

Эксперт «ДК»
Н.М. Чудаков
При участии главного специалиста
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России А.Н. Лозовой

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка