Если у «вмененщика» появляются операции, не облагаемые ЕНВД, возникает обязанность платить общие налоги. Часто это невыгодно. Но есть простой способ сэкономить и платить с новых операций единый налог по упрощенной системе.
Чем грозит?
Угроза платить помимо ЕНВД общие налоги – НДС, налог на прибыль и другие – появляется в двух случаях. Первый: у «вмененщика» появляются виды деятельности, не облагаемые ЕНВД. Например, помимо розницы организация начинает заниматься оптом.
Второй случай, когда возникают общие налоги, – фирма открывает магазин или арендует отдельное помещение, площадь которых превышает 150 кв. м. Ведь если у предприятия несколько магазинов или отдельных помещений, то режим налогообложения определяется отдельно по каждому из них. То есть ЕНВД нужно исчислять лишь с магазинов, площадь которых не превышает 150 кв. м. А вот если по новому объекту данное ограничение не соблюдается, то придется рассчитывать общие налоги. Это подтверждает и письмо Минфина России от 13 января 2005 г. № 03-06-05-04/01.
Если у «вмененщика» появляется обязанность платить общие налоги, то по каждому из них нужно сдавать отдельную декларацию. Также придется вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых ЕНВД. Этого требует пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, появление операций, не облагаемых ЕНВД, приводит к обязанности платить дополнительные налоги, а также отчитываться по ним. Однако «вмененщик» вполне может уже сейчас подстраховаться, чтобы в будущем платить лишь единый налог «упрощенки».
Что предпринять?
До 1 декабря 2005 года «вмененщики» имеют право подать в инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2006 года. Сделать это позволяет пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Однако обратите внимание, что на «упрощенку» сейчас могут перейти только те «вмененщики», чей доход от ЕНВД за 9 месяцев 2005 года не превышает 11 000 000 руб. Этот вывод следует из пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Естественно, что по тем видам деятельности, которые в 2006 году будут подпадать под ЕНВД, организация обязана платить «вмененный» налог. Но зато по операциям, не облагаемым ЕНВД, можно будет перечислять не общие налоги, а лишь единый налог «упрощенки». Правда, все равно нужно будет вести раздельный учет по деятельности, облагаемой и не облагаемой «вмененным» налогом.
Однако чтобы не потерять право на упрощенную систему, необходимо соблюдать ограничения по доходу, а именно: доходы фирмы, полученные от «упрощенки», не должны превышать 20 000 000 руб. Доходы же от «вмененной» деятельности в будущем году уже не будут влиять на возможность применения «упрощенки». Такие поправки в пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ.
Учтите еще такой момент. До тех пор пока у «вмененщика» не будет операций по «упрощенке», придется ежеквартально подавать в инспекцию нулевую декларацию по единому налогу. Дело в том, что отчитываться по «упрощенке» должны фирмы, которые являются налогоплательщиками. А таковыми по единому налогу считаются те, кто подал заявление о переходе на упрощенную систему. Это следует из статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. А значит, «вмененщику» придется отчитываться по «упрощенке», даже если единый налог он не платит. Напомним, форма декларации по упрощенной системе утверждена приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 30н.
Доходы от «вмененки» надо учитывать при переходе на упрощенную систему
Бокова Ульяна Васильевна, главный специалист отдела специальных налоговых
режимов департамента налоговой и таможеннотарифной политики Минфина России
– С 1 января 2006 года доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, не будут влиять на право применять упрощенную систему. Такова новая редакция пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Однако при переходе «вмененщика» на упрощенную систему с 2006 года доходы, облагаемые ЕНВД, необходимо учесть. Ведь в этом случае заявление о переходе на «упрощенку» подается в 2005 году. А сейчас из пункта 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ следует, что право «вмененщика» применять упрощенную систему зависит от доходов, полученных от всех видов деятельности, в том числе переведенных на ЕНВД.
- Статьи по теме:
- Во сколько недель уходить в декретный отпуск в 2024 году
- Как рассчитать компенсацию при увольнении в 2024 году: примеры, калькулятор
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Умный график отпусков на 2024 год: как составить, заполнить и утвердить
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению