Минимальный налог при УСН "доходы минус расходы" в 2024 году перечисляют в двух случаях: если полученный доход меньше суммы минимального налога или по итогам налогового периода получили убыток. В статье расскажем, как рассчитать минимальный налог на УСН с объектом "доходы минус расходы" в 2024 году, приведем образец платежки и декларации.
Как платить налог при УСН в 2024 году
Изменения по УСН в 2024 году
С 2024 года организации и ИП должны вести книгу учета доходов и расходов по УСН по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Основное изменение в том, что убрали раздел IV старой формы для расходов в виде пенсионных взносов, на которые можно уменьшить налог по пункту 3.1 статьи 346.21 НК. Из-за этого раздел V старой книги для торгового сбора стал разделом IV в новой.
Напоминаем, налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и некоторых других налогов. О том, как расходы влияют на величину налога на прибыль смотрите тут.
Также в 2024 году изменили правила перечисления налогов на УСН. Платить суммы можно только в составе налогового платежа на единый счет. Срок уплаты - не позднее 28 числа.
Образец платежки на единый платеж
Кроме этого, с 1 января 2024 года действуют новые лимиты на УСН.
Таблица. Лимиты для УСН в 2024 году
Показатель |
Максимальное значение1 |
|
---|---|---|
для работы на УСН в 2024 году |
для перехода на УСН с 2025 года |
|
Доходы |
265,8 млн руб. |
Нельзя рассчитать, пока не утвержден коэффициент-дефлятор на 2025 год (112,5 млн руб. с коэффициентом-дефлятором на 2025 год3 – п. 2 ст. 346.12 НК) |
Средняя численность сотрудников |
130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК) |
Лимит не установлен4 |
Остаточная стоимость основных средств |
150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК) |
Лимит не установлен |
1 Как считать лимиты и кто не обязан их соблюдать.
2 Коэффициент-дефлятор для УСН на 2024 год – 1,329 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730).
3 Из разъяснений Минфина следует, что для перехода на УСН с 2025 года лимит доходов индексируют на коэффициент-дефлятор 2025 года (письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-11-09/42674).
4 В НК не сказано, нужно ли соблюдать лимит по средней численности сотрудников при переходе на УСН. На практике инспекторы для перехода на УСН и для дальнейшего применения спецрежима смотрят только на превышение численности сотрудников в 130 человек (письмо УФНС по Москве от 20.01.2023 № 16-17/005694@).
Кто платит минимальный налог при УСН "доходы минус расходы" в 2024 году
Организация на упрощенке, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, должна перечислить в бюджет минимальный налог если:
- по итогам налогового периода организация получила убыток (т. е. расходы больше доходов);
- реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога.
Напомним, по итогам года налогоплательщики на УСН считают налог с разницы между доходами и расходами и минимальный налог (абз. 1 п. 6 ст. 346.18 НК).
Порядок расчета минимального налога по УСН установлен в абзаце 2 пункта 6 статьи 346.18 НК. Минимальный налог по УСН рассчитывайте по формуле:
Единый налог при упрощенке за год |
= |
( |
Доходы за год |
– |
Расходы за год |
) |
× |
Ставка налога |
Если сумма налога за прошлый год была меньше минимального налога, в бюджет платили минимальный налог (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК). В текущем году разницу между уплаченным минимальным налогом за прошлый год и единым налогом за тот же период можно включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК). Налоговую базу за год можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК). Окончательная формула такая (п. 4 ст. 346.21, п. 6–7 ст. 346.18 НК):
Единый налог при упрощенке за год |
= |
( |
Доходы за год |
– |
Расходы за год |
– |
Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год |
– |
Убытки прошлых лет |
) |
× |
Ставка налога |
Ставки налога на упрощенке зависят от объекта налогообложения, региона и категории налогоплательщика, величины дохода и численности работников. В рекомендации читайте, когда и какие ставки применять и как отражать их в отчетности.
Как рассчитать минимальный налог при УСН "доходы минус расходы" в 2024 году
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» по основным ставкам считайте по формуле:
Минимальный налог при упрощенке по итогам года |
= |
Доходы за год |
× |
1% |
Предположим, единый налог при УСН больше минимального. Тогда налог к доплате или уменьшению считайте по формуле (п. 5 ст. 346.21 НК):
Единый налог при упрощенке по итогам года к доплате или уменьшению |
= |
Единый налог при упрощенке за год |
– |
Авансовые платежи по итогам предыдущих отчетных периодов к доплате за вычетом сумм к уменьшению |
Единый налог при УСН меньше минимального? Тогда налог к доплате или уменьшению считайте по формуле:
Минимальный налог при упрощенке по итогам года к доплате или уменьшению |
= |
Минимальный налог при упрощенке за год |
– |
Авансовые платежи по итогам предыдущих отчетных периодов к доплате за вычетом сумм к уменьшению |
Сумму минимального налога за год по повышенным ставкам считают по формуле:
Минимальный налог |
= |
Доходы за налоговый период |
× |
1% |
Вычислите налог к доплате или уменьшению. Когда единый налог при УСН больше минимального, налог к доплате или уменьшению считайте по формуле:
Налог за год к доплате |
= |
Начисленный налог по итогам года |
– |
Авансовый платеж к доплате по итогам предыдущих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Если единый налог при УСН меньше минимального, налог к доплате или уменьшению считайте по формуле:
Налог за год к доплате |
= |
Минимальный налог |
– |
Авансовый платеж к доплате по итогам предыдущих отчетных периодов за вычетом сумм к уменьшению |
Пример. Как рассчитать налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами. В течение года организация переехала в регион с другой ставкой налога
Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. С 1 января по 30 сентября организация была зарегистрирована в регионе, где ставка единого налога – 10 процентов. С 1 октября она переехала в регион, где применяется другая ставка единого налога.
Данные для расчета единого налога по итогам года приведены в таблице:
Период
Доходы, руб.
Расходы, руб.
Ставка единого налога, %
9 месяцев
60 000
35 000
10
10
IV квартал
30 000
20 000
5
15
Год
90 000
55 000
5
15
Ставка уменьшилась
За девять месяцев организация перечислила в региональный бюджет по своему прежнему местонахождению авансовые платежи в общей сумме 2500 руб. ((60 000 руб. – 35 000 руб.) × 10%). Эта сумма отражена по строке 070 раздела 1.2 декларации по единому налогу.
Сумма единого налога по итогам года составляет 1750 руб. ((90 000 руб. – 55 000 руб.) × 5%). Эта сумма отражена по строке 273 раздела 2.2 налоговой декларации. В результате у организации возникла переплата по единому налогу в размере 750 руб. (1750 руб. – 2500 руб.), которую бухгалтер указал по строке 110 раздела 1.2 налоговой декларации.
Одновременно с подачей налоговой декларации бухгалтер «Альфы» обратился в налоговую инспекцию по новому местонахождению организации с заявлением о зачете переплаты в счет будущих платежей по единому налогу.
Ставка увеличилась
За девять месяцев организация перечислила в региональный бюджет по своему прежнему местонахождению авансовые платежи в общей сумме 2500 руб. ((60 000 руб. – 35 000 руб.) × 10%). Эта сумма отражена по строке 070 раздела 1.2 декларации по единому налогу.
Сумма единого налога по итогам года составляет 5250 руб. ((90 000 руб. – 55 000 руб.) × 15%). Эта сумма отражена по строке 273 раздела 2.2 налоговой декларации.
Сумма единого налога, подлежащая уплате в региональный бюджет по новому местонахождению организации, равна 2750 руб. (5250 руб. – 2500 руб.). Этот показатель отражен по строке 100 раздела 1.2 налоговой декларации.
В 2024 году перечислять налог и авансовые платежи нужно через единый налоговый платеж на единый налоговый счет. Упрощенщики должны платить авансовые платежи и налог по итогам года. Перечислять налог и авансовые платежи нужно через единый налоговый платеж на единый налоговый счет. В Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы можете узнать сроки уплаты и куда перечислять платежи по УСН.
Как платить минимальный налог на УСН доходы минус расходы в 2024 году
Налог по УСН по итогам года, единый или минимальный налог организация должна перечислять не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по УСН надо платить не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК).
Календарь бухгалтера на 2024 год
В 2024 году налоги на УСН платят в составе единой платежки на единый КБК.
Образец платежного поручения по минимальному налогу при УСН "доходы минус расходы" в 2024 году
Как отразить минимальный налог в декларации по УСН
В 2024 году декларацию по УСН за 2023 год подают по новой форме.
Сумму исчисленного минимального налога за налоговый период в декларации на УСН указывают по строке 280 раздела 2.2. Этот раздел заполняют при объекте "доходы минус расходы". Значение показателя по строке 280 определяют по формуле:
Исчисленный минимальный налог по строке 280 |
= |
Доходы за год |
× |
1% |
Как заполнить новую декларацию по УСН в 2024 году рассказали специалисты Системы Главбух.
Образец, как в декларации по УСН указать исчисленный минимальный налог
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Платежное поручение по НДС в 2024 году: образец, как заполнить
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2024 году