Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как учесть взносы при УСН доходы

23 марта 2016 1534 просмотра
В январе компании перечисляют страховые взносы за декабрь. Как учесть взносы при УСН доходы? Разберем в нашей статье.

Когда налог можно уменьшить на взносы при УСН доходы

Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей), в частности:

  • на страховые взносы в ПФР, ФСС России и ФФОМС;
  • на пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет организации за первые три дня болезни работника. О расчете пособий вот здесь.

Такая норма закреплена в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.


Печатная версия
Электронный журнал

Заметим, что индивидуальные предприниматели помимо перечисленных выплат могут взять в расчет взносы, уплаченные за себя. То есть фиксированный страховой платеж в Пенсионный фонд России и ФФОМС также включается в состав вычета. Подтверждают это и финансисты в письмах от 27 января 2014 г. № 03-11-11/2826, от 17 января 2014 г. № 03-11-11/1346.

Обратите внимание: сумму налога (авансовых платежей) можно уменьшить не более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, максимальная сумма, которую хозяйство вправе учесть, рассчитывается так:

Лимит = Доход за налоговый (отчетный) период нарастающим итогом с начала года х 6% х 50%.

Учитываются только фактически уплаченные взносы на УСН доходы

Еще один важный момент, который необходимо иметь в виду: в расчет берутся только те суммы, которые фактически уплачены в течение отчетного (налогового) периода. Например, взносы за март, перечисленные в апреле, не уменьшают авансовый платеж за I квартал, но учитываются при расчете авансового платежа за полугодие. А взносы за декабрь, уплаченные в январе, не уменьшают налог за текущий год, но берутся в расчет при исчислении авансового платежа за I квартал следующего года.

Получается, что не имеет никакого значения то, за какой период начислены взносы. Главное – когда они были уплачены. Соглашаются с этим и налоговики (письмо от 19 сентября 2014 г. № ГД-4-3/19078@).

Пример

Хозяйство применяет «упрощенку» с объектом «доходы». Его доход нарастающим итогом за налоговый период составил 12 000 000 руб. Размер взносов на обязательное страхование работников, начисленных за год нарастающим итогом – 350 000 руб., а фактически уплаченных в этом периоде – 300 000 руб. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог за год, равна 360 000 руб. (12 000 000 руб. x 6% x 50%). Хозяйство вправе учесть только перечисленные в течение налогового периода взносы, то есть 300 000 руб. На эту сумму и уменьшается исчисленный упрощенный налог (300 000 < 360 000).

Отметим, что такой порядок действует и в случае, когда за предприятием числится задолженность по обязательным страховым взносам. Сумму недоимки компания сможет принять к уменьшению авансового платежа или налога по «упрощенке» за тот период, в котором она фактически уплачена. Подтверждают данный подход и чиновники (письма ФНС России от 31 октября 2014 г. № ГД-4-3/22601@, Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-11-11/252, от 8 февраля 2013 г. № 03-11-11/60).

Пример

Хозяйство, работающее на «упрощенке» с объектом «доходы», 30 января 2015 года уплатило задолженность по обязательным страховым взносам за ноябрь 2014 года. А недоимку за декабрь 2014 года предприятие перечислило в феврале 2015 года. На данные суммы организация сможет уменьшить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал 2015 года.

Переплата по взносам в расчет не берется

Бывает, что компания перечисляет страховых взносов больше, чем нужно. Тогда как быть, если перечисленная сумма не превышает максимальный предел (50 процентов), на который можно уменьшить налог (либо аванс)? Вправе ли хозяйство зачесть всю уплаченную сумму? В подобной ситуации, несмотря на переплату, к уменьшению авансового платежа (налога) принимаются только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, письмо № 03-11-11/60).

Переход на «упрощенку» с начала года

В том случае, если хозяйство перешло на упрощенную систему с объектом «доходы» с нового года, страховые взносы, начисленные за декабрь прошлого года (когда применялся другой режим налогообложения), перечислены в январе.

Можно ли их учесть взносы при УСН доходы ? Как разъяснили чиновники из Минфина России, этого сделать нельзя (письма от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035, от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/99).

Получается, что при переходе с иной системы налогообложения на упрощенный режим хозяйство вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по нему) только на страховые взносы, уплаченные в рамках этого спецрежима.

Е.Ю. Чиркова,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка