Когда начала действовать новая декларация по УСН
Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99, которым утверждена новая форма декларации УСН и ее электронный формат, Минюст зарегистрировал 25 марта 2016 года. Официально документ был опубликован 30 марта, а спустя 10 дней новая форма декларации по УСН стала обязательной. С 10 апреля инспекции принимали только новую форму.
Компании на упрощенке должны были отчитаться до 31 марта, поэтому поправки их уже не коснулись. Изменения отразятся лишь на индивидуальных предпринимателях и компаниях, которые не отчитались в срок. ИП сдают отчетность по УСН до 30 апреля. В 2016 году, с учетом переноса выходных дней, отчетная кампания продлится до 4 мая. Поэтому тем, кто не отчитался до 10 апреля, придется освоить новую форму декларации УСН. Отчитаться по старой не получится: в приказе № ММВ-7-3/99 четко написано, что она утрачивает силу.
Налоговый кодекс не устанавливает штрафных санкций за подачу декларации по неактуальной форме. Если принести «старый» отчет на бумаге, есть шанс, что его примут. Но рисковать не стоит: из-за неудачной попытки вы можете пропустить срок подачи декларации, а за это положен штраф по статье 119 НК РФ.
Что изменилось в новой форме декларации УСН 2016
Для всех налогоплательщиков
Для тех, кто не платит торговый сбор, изменения минимальны: обновились штрих-коды, а также исчезла информация об объекте налогообложения - о нем говорит состав декларации, в частности, нумерация разделов. Порядок заполнения Раздела 3 декларации по УСН не изменился.
Для налогоплательщиков с объектом «Доходы»
Нумерация разделов тоже изменилась. Для плательщиков с объектом «доходы» лист с номером 2.1 теперь имеет порядковый номер 2.1.1. Следовательно, если «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» не относится к плательщикам торгового сбора, то в декларации он заполняет титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1.
Для налогоплательщиков с объектом «Доходы», уплачивающих торговый сбор:
Изменения более существенны для плательщиков торгового сбора – то есть москвичей, поскольку в других регионах и городах федерального значения этот вид налоговой нагрузки пока не введен. Новая форма декларации УСН позволяет принять к вычету уплаченный торговый сбор и уменьшить тем самым налог при использовании упрощенки.
Напомним: суммы торгового сбора, уплаченного в 2015 году, можно было отразить и в старой форме декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352). Налоговики в своих разъяснениях для этого рекомендовали плательщикам торгового сбора использовать строки с кодами 140 — 143 Раздела 2.1 декларации. Суммы уплаченного торгового сбора следовало отражать нарастающим итогом по кодам строк, без учета ограничения в виде 50% от начисленного налога (письма ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386; от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233; от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230).
Алгоритм уменьшения налога по УСН не изменился: налог по-прежнему сначала нужно уменьшить на взносы (не более чем на 50%), а потом полученную сумму без ограничений уменьшить на торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Но теперь для этих расчетов появились новые листы, сгруппированные в Раздел 2.1.2. Итак, упрощенцы с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор, заполняют титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.
Для налогоплательщиков с объектом «Доходы минус расходы»
Налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» отражают уплаченный торговый сбор в составе расходов в строках с кодами 220 — 223 Раздела 2.2 декларации. При этом суммы уплаченного торгового сбора учитываются ими в расходах полностью.
Ниже мы привели пример, который поможет быстро и без ошибок заполнить новую форму декларации по УСН.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуПример заполнения новой декларации УСН 2016
ИП Тучков В.В. применяет УСН с объектом налогообложения “Доходы”. Ведет один вид деятельности, по которому предусмотрена уплата торгового сбора. Не имеет сотрудников. За 2015 год ИП:
получил доходы:
- за 1 квартал — 100 000 руб.
- за полугодие — 300 000 руб.
- за 9 месяцев — 500 000 руб.
- за отчётный год — 800 000 руб.
заплатил страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС):
- за 1 квартал — 4 000 руб.
- за полугодие — 6 000 руб.
- за 9 месяцев — 8 000 руб.
- за отчётный год — 10 000 руб.
уплатил торговый сбор (введен 01.07.2015):
- за 9 месяцев — 15 000 руб.
- за отчётный год — 30 000 руб.
Заполнение декларации начинается с Раздела 2.1.2:
Суммы полученных доходов (по кварталам, нарастающим итогом):
- строка 110: 100 000
- строка 111: 300 000
- строка 112: 500 000
- строка 113: 800 000
Суммы исчисленного налога и авансовых платежей по нему (по кварталам, нарастающим итогом):
- строка 130: 6 000
- строка 131: 18 000
- строка 132: 30 000
- строка 133: 48 000
Суммы страховых взносов, уменьшающих авансовые платежи по налогу УСН (по кварталам, нарастающим итогом):
- строка 140: 4 000
- строка 141: 6 000
- строка 142: 8 000
- строка 143: 10 000
На листе-продолжении Раздела 2.1.2 будут отражены:
Суммы уплаченного торгового сбора (по кварталам, нарастающим итогом):
- строка 150: -
- строка 151: -
- строка 152: 15 000
- строка 153: 30 000
Суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие налог и авансовые платежи по нему (по кварталам, нарастающим итогом):
- строка 160: -
- строка 161: -
- строка 162: 15 000
- строка 163: 30 000
Переходим к заполнению Раздела 2.1.1:
Признак налогоплательщика: 2 (ИП, не производящий выплаты физическим лицам)
Суммы полученных доходов (по кварталам, нарастающим итогом):
- строка 110: 100 000
- строка 111: 300 000
- строка 112: 500 000
- строка 113: 800 000
Ставка налога (по кварталам, %):
- строка 120: 6
- строка 121: 6
- строка 122: 6
- строка 123: 6
Суммы исчисленного налога и авансовых платежей по нему (по кварталам, нарастающим итогом):
- строка 130: 6 000
- строка 131: 18 000
- строка 132: 30 000
- строка 133: 48 000
Суммы страховых взносов, уменьшающих авансовые платежи по налогу УСН:
- строка 140: 4 000
- строка 141: 6 000
- строка 142: 8 000
- строка 143: 10 000
Таким образом, если у налогоплательщика всего один вид деятельности, то Раздел 2.1.1 совпадает с первым листом Раздела 2.1.2. Если же под торговый сбор попадает лишь один из видов деятельности, то в Разделе 2.1.2 будут показатели по этому виду, а в Разделе 2.1.1 - по всем видам деятельности.
Заполнение Раздела 1.1 (строки для расчета налога и авансовых платежей по нему):
- строка 020 (авансовый платеж за 1 квартал, который нужно заплатить до 25 апреля): 2 000
- строка 040 (авансовый платеж за полугодие, который нужно заплатить до 25 июля): 10 000
Подробнее в статьях:
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 (сроки сдачи)
Авансовый платеж по УСН (платежное поручение)
- строка 080 (авансовый платеж к уменьшению за 1 квартал): 5 000
- строка 100 (авансовый платеж за год к доплате: 1 000
Анна Сатдарова,
эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия компании СКБ Контур
- Статьи по теме:
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Декларация по УСН за 2023 год в 2024 году: новая форма, бланк, образец для ИП и ООО
- Уточненная декларация по УСН за 2023 год в 2024: срок сдачи, бланк, образец
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
Темы: