Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 на дату перечисления НДФЛ

6 июля 28775 просмотров
Посмотрите заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016. На дату перечисления НДФЛ в разделе 2 отразите сведения в отдельной графе.

Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Подробно он описан в одноименной статье. Поговорим о датах, по состоянию на которые нужно указать доходы и НДФЛ, о строках 100, 110 и 120 раздела 2.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал: общие принципы

В 6- НДФЛ компания должна отразить:

  • по строке 100 — когда доход, выплаченный физлицу, считается полученным (см. п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
  • по строке 110 — когда НДФЛ должны были удержать (см. п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
  • по строке 120 — крайний срок, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (см. п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Перед тем, как заполнить раздел 2, сгруппируйте доходы, по которым дата получения и срок уплаты НДФЛ совпали. Остальные выплаты придется указывать отдельными блоками: для каждой даты получения дохода свой блок. Если по полученным в один день доходам срок уплаты НДФЛ разный, их нужно указать обособленно. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В разделе 2 всего пять блоков. А если все данные не помещаются, нужно оформить несколько листов с разделами 1 и 2.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: дата досрочной зарплаты

По закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за следующий месяц.

В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:
– по строке 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
– по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
– по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110 (для отпускных и больничных - последнее число месяца).

В письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 представители ФНС России предложили другой выход. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты, а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день. И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Позже налоговики изменили свою точку зрения : невозможно удержать НДФЛ из дохода, который до окончания месяца еще не возник. В письме от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893 ФНС России довела до сведения налоговых агентов позицию Минфина России (письмо от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550). Чиновники предлагают удерживать налог из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Скажем, при выплате аванса в следующем месяце.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016: на дату перечисления НДФЛ

Пример
В 3 квартале 2016 года в ООО «Радуга» получили доход 18 физических лиц.

Дата фактического получения дохода

Вид дохода

Сумма дохода, руб.

Сумма вычетов, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

Ставка НДФЛ, %

Когда удержали НДФЛ

Когда надо заплатить НДФЛ

31.07.2016

Зарплата за июль 2016 г.

817 000

7000

105 300

13

05.08.2016

08.08.2016

18.08.2016

Выигрыш в рекламной акции

100 000

4000

33 600

35

18.08.2016

19.08.2016

31.08.2016

Зарплата за август 2016 г.

847 000

7000

109 200

13

06.09.2016

07.09.2016

12.09.2016

Выплата по договору подряда

40 000

-

5200

13

12.09.2016

13.09.2016

На основании этих данных бухгалтер ООО «Радуга» заполнил расчет 6‑НДФЛ за 3 квартал так, как показано в образцах ниже. Доходы в разделе 2 формы бухгалтер не стал разбивать по налоговым ставкам. ФНС объяснила, что делать это не нужно (письмо от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663)

Образец раздела 2:

раздел 2

Выгодная подписка на журнал

На 13 месяцев — 18 744 12 999

На 6 месяцев —  10 758 7 777

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка