Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Подробно он описан в одноименной статье. Поговорим о датах, по состоянию на которые нужно указать доходы и НДФЛ, о строках 100, 110 и 120 раздела 2.
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал: общие принципы
В 6- НДФЛ компания должна отразить:
- по строке 100 — когда доход, выплаченный физлицу, считается полученным (см. п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
- по строке 110 — когда НДФЛ должны были удержать (см. п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
- по строке 120 — крайний срок, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (см. п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Подробности — в статье «Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году».
Перед тем, как заполнить раздел 2, сгруппируйте доходы, по которым дата получения и срок уплаты НДФЛ совпали. Остальные выплаты придется указывать отдельными блоками: для каждой даты получения дохода свой блок. Если по полученным в один день доходам срок уплаты НДФЛ разный, их нужно указать обособленно. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.
В разделе 2 всего пять блоков. А если все данные не помещаются, нужно оформить несколько листов с разделами 1 и 2.
Читайте также
Еще более 40 статей про 6-НДФЛ
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: дата досрочной зарплаты
По закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за следующий месяц.
В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:
– по строке 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
– по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
– по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110 (для отпускных и больничных - последнее число месяца).
В письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 представители ФНС России предложили другой выход. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты, а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день. И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Позже налоговики изменили свою точку зрения : невозможно удержать НДФЛ из дохода, который до окончания месяца еще не возник. В письме от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893 ФНС России довела до сведения налоговых агентов позицию Минфина России (письмо от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550). Чиновники предлагают удерживать налог из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Скажем, при выплате аванса в следующем месяце.
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016: на дату перечисления НДФЛ
Пример
В 3 квартале 2016 года в ООО «Радуга» получили доход 18 физических лиц.
Дата фактического получения дохода |
Вид дохода |
Сумма дохода, руб. |
Сумма вычетов, руб. |
Сумма НДФЛ, руб. |
Ставка НДФЛ, % |
Когда удержали НДФЛ |
Когда надо заплатить НДФЛ |
---|---|---|---|---|---|---|---|
31.07.2016 |
Зарплата за июль 2016 г. |
817 000 |
7000 |
105 300 |
13 |
05.08.2016 |
08.08.2016 |
18.08.2016 |
Выигрыш в рекламной акции |
100 000 |
4000 |
33 600 |
35 |
18.08.2016 |
19.08.2016 |
31.08.2016 |
Зарплата за август 2016 г. |
847 000 |
7000 |
109 200 |
13 |
06.09.2016 |
07.09.2016 |
12.09.2016 |
Выплата по договору подряда |
40 000 |
- |
5200 |
13 |
12.09.2016 |
13.09.2016 |
На основании этих данных бухгалтер ООО «Радуга» заполнил расчет 6‑НДФЛ за 3 квартал так, как показано в образцах ниже. Доходы в разделе 2 формы бухгалтер не стал разбивать по налоговым ставкам. ФНС объяснила, что делать это не нужно (письмо от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663)
Образец раздела 2:
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту
- Статьи по теме:
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году
- Таможенная статистика: что это такое, виды