В 2023 году отпускные выплачивайте за три дня до начала отпуска. При этом не имеет значения, когда сотрудник уходит в отпуск - в текущем месяце или в следующем. В статье вы узнаете, как рассчитать налоги и взносы, если отпуск в следующем месяце, а отпускные выплачиваются - в текущем.
Когда по-новому платить отпускные в 2023 году
Как рассчитаться с работниками, у которых отпуск в следующем месяце
Если работник идет в отпуск в следующем месяце (в первых числах), неизбежно получится так, что выплатить отпускные нужно будет еще до окончания предыдущего месяца.
Cрок выплаты отпускных – не позднее чем за три полных календарных дня до начала отпуска. Предельный срок выплаты отпускных отсчитывайте исходя из календарных дней. Если окончание срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, выплатить отпускные нужно накануне – в последний рабочий день. Но в Трудовом кодексе не запрещено выплачивать отпускные раньше (ч. 9 ст. 136 ТК).
Оплатить отпуск нужно не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК). Но в Трудовом кодексе прямо не указано, в каких днях отсчитывать срок, поэтому исходить нужно именно из календарных. Считайте и рабочие, и нерабочие (праздничные, выходные) — все календарные дни.
Выплачивайте отпускные так, чтобы оставалось три полных дня до начала отпуска. Например, сотрудник идет в отпуск с понедельника. Тогда отпускные надо выплатить в четверг (ст. 14 ТК, письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157).
Скоро сможете спокойно одобрять отпуск сотрудникам, которые просят его «с завтрашнего дня». Для такого случая планируют ввести новые сроки выплаты отпускных.
Отпуск в следующем месяце: НДФЛ
В момент выплаты отпускных удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК). НДФЛ рассчитайте со всей суммы отпускных, уменьшив налоговую базу на положенные сотруднику вычеты.
Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск. При переходящем отпуске возникает ситуация, когда сотруднику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных. В тот момент, когда выплачиваете сотруднику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных (ст. 136 ТК, подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК).
При расчете НДФЛ уменьшите налоговую базу на сумму налоговых вычетов, положенных сотруднику за тот месяц, в котором он получил отпускные. При этом положенные сотруднику вычеты нужно предоставить в общем порядке за текущий месяц (распределять их на вычеты, приходящиеся на сумму отпускных за текущий и следующий месяцы, не нужно). Такой порядок следует из пункта 3 статьи 210, подпункта 1 пункта 1 статьи 223, пункта 1 статьи 224 и статей 218–221 НК и разъяснен письмами Минфина от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698) и от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306. Аналогичные выводы подтверждают судьи (см., например, постановления Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.09.2013 № А67-7726/2012, Московского округа от 09.02.2012 № А40-5156/11-90-21).
С 1 января 2023 года налоговые агенты перечисляют НДФЛ в составе единого налогового платежа. Для большинства доходов датой получения считают день выплаты. Кроме того, в ИФНС нужно подавать уведомления с суммами НДФЛ. Читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, как по новым правилам определить дату получения дохода, день, когда удержать НДФЛ, и срок уплаты НДФЛ.
Отпуск в следующем месяце: страховые взносы
На всю сумму отпускных начислите взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и взносы на травматизм (ст. 420, 431 НК, ч. 1 ст. 20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Взносы начислите полностью в том месяце, когда начислили отпускные. Это объясняется тем, что начислить и выплатить отпускные надо до того, как сотрудник уйдет в отпуск. Соответственно, страховые взносы на эту сумму начисляют в том же периоде.
С 1 января 2023 года изменились тарифы, предельная база, правила уплаты страховых взносов, состав отчетности и срок ее сдачи, перечень застрахованных лиц. В рекомендации — обзор всех изменений по страховым взносам.
Отпуск в следующем месяце: учет отпускных
Суммы отпускных учитывайте в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК). Списание расходов по переходящему отпуску и начисленных с них страховых взносов в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.
При кассовом методе отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику. Взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и взносы на травматизм также уменьшат налоговую прибыль в момент их уплаты (подп. 1, 3 п. 3 ст. 273 НК). Примеры, как учесть переходящий отпуск в налоге на прибыль, смотрите в Системе Главбух.
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, отпускные включите в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уменьшат налоговую базу по единому налогу также в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, сумма отпускных на расчет единого налога не повлияет. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы, в том числе расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Однако единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Как в 2023 году уменьшать платежи по УСН и ПСН на взносы, смотрите в журнале «Главбух».
В бухгалтерском учете отпускные отражайте в зависимости от того, создает организация резерв на оплату отпусков или нет. Читайте, как отразить в бухучете начисление отпускных.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Умный график отпусков на 2024 год: как составить, заполнить и утвердить
- Предоставление отпуска авансом
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
Темы: