Статья подготовлена |
Возврат товара влияет на уплату НДС. Однако основания таких изменений зависят от того, переходило право собственности к покупателю или нет.
Покупатель вернул товар. НДС, если право собственности перешло
Если покупатель вернул товар, НДС, ранее предъявленный ему и уплаченный в бюджет, продавец вправе принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 2 ноября 2010 г. № 03-07-11/433).
Если покупатель принял к учету товар, то продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основании счета-фактуры, составленного покупателем (письма Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17, подп. «а» п. 7 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Такой порядок применяется, если покупатель – плательщик НДС.
Принять налог к вычету можно при соблюдении следующих условий:
- возвращенный товар оприходован (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- получен правильно оформленный счет-фактура от покупателя на возвращенный товар. Если, конечно, право собственности на товар переходило к покупателю (п. 1 ст. 169 НК РФ);
- с момента возврата прошло не больше года (п. 4 ст. 172 НК РФ).
При этом счет-фактуру, полученный от покупателя, зарегистрируйте в книге покупок сразу же после оприходования возвращенного товара (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
НДС при возврате от физлица
Покупатель вернул товар. НДС, если собственником остался продавец
Покупатель еще не принял товар к учету? Значит после того как покупатель вернул товар, НДС принимается к вычету на основании корректировочного счета-фактуры (письма Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08, от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05). Покупатель на возвращенный товар счет-фактуру не составляет.
Если покупатель применяет спецрежим, то применяется особый порядок принятия к вычету НДС.
О том, как возврат повлияете на другие налоги и как отразить его в учете, читайте в рекомендации