Если ежегодный отпуск работников захватывает новогодние каникулы - начинается в декабре или сразу после каникул, - возникают вопросы и по продолжительности отдыха, и по сумме отпускных.
Как считать дни отпуска, если отпуск в январе 2017 года
В январе в России восемь нерабочих праздничных дней: с 1 по 6 и 8 января – новогодние каникулы, 7 января – Рождество Христово. Если эти дни выпадают на отпуск, оплачивать их не нужно. Но работник ничего не потеряет. Дело в том, что при подсчете дней отпуска нерабочие праздники не принимают во внимание. Иначе говоря, отпуск не тратится.
Если работник укажет в заявлении, отпуск какой продолжительности ему нужен, за такое же количество дней и выплатите отпускные. А время отдыха увеличьте на восемь дней. Если работник укажет период, на протяжении которого он решил отдохнуть, оплатите все дни, кроме новогодних каникул и Рождества.
Как считать дни отпуска, если отпуск в январе 2017 года, покажем на примере
Пример 1. Отпуск в январе. Как считать дни отпуска
Савельева П.Р с 2013 года работает в ООО «Фабрика мороза». В декабре 2016 года Савельева уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск.
Вариант 1. В заявлении на отпуск Савельева просит 28 календарных дней с 26 декабря 2016 года. Поскольку 1-8 января 2017 года не считаются днями отпуска, их оплачивать не нужно. Но Савельева все равно получит отпускные за 28 дней. При этом отпуск придется продлить по 30 января 2017 года включительно.
Вариант 2. Савельева просит отпуск с 26 декабря 2016 года по 22 января 2017 года включительно. В связи с тем, что 1-8 января 2017 года – нерабочие праздничные дни, Савельевой положены отпускные за 20 календарных дней (28 – 8). Сэкономленный отпуск сотрудница сможет отгулять в другое время.
Важно!
В 2017 году в период с 1 по 8 января с выходными днями совпадает три праздничных дня – 1, 7 и 8 января. Вместе с тем, согласно части второй статьи 112 Трудового кодекса РФ Правительство РФ может перенести только два выходных дня из числа дней, которые совпадают с нерабочими праздничными днями 1–8 января. Поэтому согласно постановлению Правительства РФ от 4 августа 2016 г. № 756 в 2017 году выходные перенесли: с воскресенья,1 января, на пятницу, 24 февраля, в с субботы, 7 января, на понедельник, 8 мая. При этом поскольку перенос приходящихся на 1–8 января выходных дней на следующие после праздничных рабочие дни не допускается, то 9 января будет уже рабочим днем (ч. 2 ст. 112 ТК РФ).
В январе 2017 года — 17 рабочих дней. Поэтому зарплата за этот месяц зависит от того, сколько дней отработает отпускник.
Пример 2. Отпуск в январе. Как посчитать зарплату за январь
Дополним условия предыдущего примера. Предположим, что оклад Савельевой — 30 000 руб.
Если в январе 2017 года Савельева отработает только 31 января (отпуск с 26 декабря по 30 января), ей начислят 1764,71 руб.
Если отдых продлится 28 дней с учетом праздников (с 26 декабря по 22 января), Савельева сможет отработать 7 дней. За это ей начислят 12 352,94 руб.
Как платить налоги и взносы, если отпуск в январе 2017 года
Отпускные за декабрьско-январский отпуск нужно выплатить в декабре, не позже, чем за три дня до того, как начнется отдых (ст. 136 Трудового кодекса РФ). Аналогичная ситуация с отпускными, если отдых начинается в первый рабочий день после новогодних каникул: их нужно выдать в декабре.
НДФЛ с отпускных за декабрь-январь нужно удержать при выплате доходов. А заплатить налог можно и 9 января 2017 года, в первый рабочий день после новогодних каникул. Ведь по всем отпускным, выданным в декабре, крайний срок уплаты - 31 декабря. Однако в 2016 году это день пришелся на субботу. Поэтому крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Страховые взносы с отпускных, выданных в конце декабря можно перечислить по 16 января 2017 года включительно. Порядок такой же, если весь отпуск приходится на январь (письмо Минтруда России от 17 июня 2015 г. № 17–4/ В-298).
Учтите, что из-за реформы страховых взносов чиновники просят рассчитаться до конца года. Но если все-таки будете отправлять страховые платежи в 2017 году, обратите внимание на то, как изменились платежки.
Налог на прибыль. Если отпуск начинается в декабре, а заканчивается в январе, при расчете налога на прибыль отпускные безопаснее распределить пропорционально дням отдыха. Раз отпускные — расходы на оплату труда, то учитываются в том периоде, к которому относятся (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). По этой же причине отпускные января можно списать только в I квартале 2017 года. Аналогичный вывод — в письме Минфина России от 12 мая 2015 г. № 03-03-06/27129.
Пример 3. Как списать в расходы переходящие отпускные
Воспользуемся условиями примера 1 (вариант 1)
Допустим, что средний дневной заработок для отпускных составил 1020 руб. Отпускные с 26 декабря по 30 января — 28 560 руб. (1020 руб. × 28 дн.). При этом в расходы 2016 года можно списать только 6120 руб. (1020 руб. × 6 дн.). Еще 22 440 руб. (28 560 - 6120) уменьшат налоговую базу по прибыли за I квартал 2017 года
Бухгалтерский учет. Отпускные, выданные в декабре, в этом же месяце и начисляйте в бухучете. Спишите их за счет начисленного резерва или в расходы, если резерв на отпуск не создается. Когда работник фактически пойдет в отпуск, значения не имеет. То есть даже если отпуск работника приходится на декабрь и январь, в бухучете его не нужно разбивать на части. Проводку по начислению отпускных нужно датировать декабрем и в том случае, когда отпуск начинается в январе. Такой вывод следует из положений пунктов 5 и 21 ПБУ 8/2010.
Как отпуск в январе 2017 года повлияет на средний заработок
Допустим, работник уйдет в отпуск в первый рабочий день января и будет отдыхать весь месяц. Это вовсе не означает, что при расчете среднего заработка в дальнейшем весь январь нужно исключить. Время отпуска принимать во внимание на самом деле не нужно. А праздники за пределами отпуска в дни расчетного периоды включают. Помните про это, когда будете рассчитывать средний заработок для следующего отпуска или компенсацию при увольнении.
Пример 4 Из-за прошлого отпуска в январе нет отработанных дней. Как рассчитать средний заработок.
С 9 января по 5 февраля 2017 года продавец ООО «Самоцветы» Аксакова Л.А. была в ежегодном отпуске. В декабре 2017 года она снова уходит в отпуск. Расчетный период — с декабря 2016 года по ноябрь 2017 года Аксакова отработала неполностью.
Количество отработанных дней в расчетном периоде, посчитают так:
(29,3 дн/мес. × 10 мес.) + (29,3 дн/мес. : 31 дн × 8 дн.) + (29,3 дн/мес. : 28 дн × 23 дн.) = 324,63 дн.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Умный график отпусков на 2024 год: как составить, заполнить и утвердить
- Предоставление отпуска авансом
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
Темы: