Если вы получили требование от ИФНС составить пояснение к декларации по НДС, обратите внимание на коды видов ошибок. Например, код ошибки «7» в декларации по НДС означает, заявили вычет по счету-фактуре, который составили раньше регистрации контрагента. В статье расшифруем все коды видов ошибок в декларации по НДС и расскажем, как их исправить. Приведем примеры пояснений на требования ИФНС по ошибкам в декларации по НДС.
Как пояснить разрывы и ошибки в декларации по НДС рассказали эксперты Системы Главбух.
Коды видов ошибок в налоговой декларации по НДС
Коды возможных ошибок в декларации по НДС приведены в приложении к письму ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367. Всего таких 9 кодов. Каждый из них обозначает определенный вид ошибки
Код ошибки «1» в декларации
Код ошибки «1» означает разрыв по НДС — расхождения данных покупателя с данными продавца. Разрыв по НДС возникает, например, когда покупатель заявил вычет НДС, а продавец не отразил в декларации начисление НДС. Возможно, подал нулевую декларацию либо не отчитался за соответствующий квартал.
Кроме этого, разрывом по НДС инспекторы считают сделки с недобросовестными контрагентами и «транзитными» фирмами. Иногда инспекторы выявляют сложные разрывы (ст. 54.1 НК, информация ФНС от 30.07.2020).
Если продавец не отразил в разделе 9 декларации счет-фактуру на отгрузку, по которому покупатель в разделе 8 заявил вычет по НДС, ответить инспекторам на требование поможет пример ниже.
Код ошибки 1 в декларации по НДС: ответ в налоговую
Код ошибки «2» в декларации
Код ошибки «2» означает расхождение между разделами 8-9 или 8.1-9.1 внутри налоговой декларации. Ошибка возникнет, когда одну и ту же операцию отражают и в книге покупок, и в книге продаж, но данные не соответствуют друг другу. Например, такая ошибка возникает при регистрации счета-фактуры на аванс.
Код ошибки «3» в декларации
Этот код ошибки означает, что у посредника внутри декларации по НДС выявлены несоответствия данных об операции в разделе 10 с разделом 11. То есть нестыковки содержатся в журнале учета счетов-фактур. Например, такая ошибка возникает, когда посредник в графе 4 части 2 журнала учета счетов-фактур указал дату счета-фактуры продавца, которая не совпадает с графой 12 части 1 журнала.
Если в декларации дата счета-фактуры из строки 140 раздела 10 не соответствует строке 040 раздела 11 декларации по НДС, ответить инспекторам на требование поможет пример ниже.
Образец пояснения по коду ошибки «3» в декларации по НДС
Код ошибки «4» в декларации
По кодом «4» отражается ошибка, которую допустили в книге покупок или продаж, а также доплистах к ним. Также возможна ошибка в журнале учете счетов-фактур или в самом счете-фактуре. Как вести журнал учета счетов-фактур смотрите в Системе Главбух.
Вместе с требованием ИФНС направит специальные таблицы из приложений 2.1–2.7 к письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. В этих таблицах инспекторы справочно укажут код ошибки и в квадратных скобках – номер графы, в которой допущена ошибка. Например, это могут быть ошибки с кодами «4[3]», «4[18]» или «4[19]» (приложение 2.1 к письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).
Код возможной ошибки «5» в декларации по НДС: что это
Этот код означает, что в разделы 8–12 декларации по НДС включили счет-фактуру без даты или дата в счете-фактуре превышает отчетный период, за который подали налоговую декларацию. Такая ошибка возникает, например, когда продавец после подачи декларации за 1 квартал 2024 года с опозданием оформил счет-фактуру на отгрузку, которая состоялась в 1 квартале.
Образец пояснения по коду ошибки «5» в декларации по НДС
Код ошибки «6» в декларации
Код ошибки «6» в декларации по НДС означает, что в разделе 8 или приложении 1 к нему заявили налоговый вычет по счету-фактуре за пределами трех лет.
Код ошибки «7» в декларации
Код ошибки «7» означает, что в разделе 8 декларации по НДС или приложении 1 к этому разделу заявили вычет по счету-фактуре, дата составления которого раньше, чем дата государственной регистрации контрагента, который его выставил. Например, такая ошибка возникает, когда продавец указал неверную дату в счете-фактуре. Также код 7 может быть, если покупатель отразил неверную дату в книге покупок по НДС. Как заполнить раздел 8 декларации по НДС рассказали специалисты Системы Главбух.
Образец пояснения по коду ошибки «7» в декларации по НДС
Код ошибки «8» в декларации
Этот код означает, что в книгах покупок и продаж, а также дополнительных листах к ним либо в журнале учета счетов-фактур неправильно указали код вида операции. Эта ошибка попала в разделы 8–12 декларации по НДС. Например, такая ошибка возникает, если при отгрузке в книге продаж вместо кода «01» указали код «02» как при получении аванса от покупателя. Как составить пояснение по коду ошибки «8» смотрите в Системе Главбух.
Код ошибки «9» в декларации по НДС
Этот код означает, что допустили ошибки при аннулировании записей в счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС или приложении 1 к нему. Ошибка возникает в двух случаях.
-
Сумма НДС, которую указали с минусом, – больше той, которая была отражена в счете-фактуре, который аннулируете.
-
Инспекторы не нашли запись по счету-фактуре, который вы аннулировали. Иными словами, вы «минусуете» НДС, который не начисляли. В книге продаж счета-фактуры с такими реквизитами, который решили аннулировать, нет.
Образец пояснения по коду ошибки «9» в декларации по НДС
Как пояснить ошибки в декларации по НДС
Рассмотрим алгоритм действий:
-
Подтвердите, что требование получили — отправьте электронную квитанцию по ТКС в течение шести рабочих дней со дня его отправки налоговой инспекцией.
-
Отправьте пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование.
-
Проверьте операции, указанные в требовании. Сверьтесь с контрагентом.
-
Исправьте свои счета-фактуры и попросите партнера заменить неправильно оформленные счета-фактуры.
-
Если вы действительно допустили ошибки и они привели к тому, что налог в декларации занижен, сдайте уточненную декларацию. На это у вас пять рабочих дней. Перед тем как подать уточненку, доплатите налог, рассчитайте и уплатите пени.
-
Когда ошибки подтвердились, но они не занизили сумму налога, письменно поясните причины и укажите корректные данные. Приложите копии спорных счетов-фактур.
-
Можно подать уточненку, хотя это не обязательно. Выберите, что вам удобнее.
-
Если ошибок нет, в течение пяти дней ответьте, что в декларации все правильно. Приложите копии спорных счетов-фактур.
Смотрите образцы пояснений в ИФНС на все случаи в Системе Главбух.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: