Как списать задолженность дебиторов: основания
Решение о признании задолженности нереальной к взысканию принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. Оно должно быть документально обосновано. Например, если организация-должник ликвидирована, нужны:
- определение арбитражного суда о ликвидации должника;
- выписка из ЕГРЮЛ;
- решение суда или уведомление ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего) о том, что требования кредитора не будут удовлетворены из-за недостаточности имущества ликвидируемой организации.
Случаи, когда долг можно признать безнадежным, приведены в схеме.
Схема. Какую задолженность можно отнести к нереальной к взысканию
Предложение отнести конкретную дебиторскую задолженность к нереальной к взысканию выносит бухгалтерия. Как правило, это происходит после инвентаризации расчетов.
На основании решения комиссии руководитель издает приказ о списании долга. Только после этого бухгалтер имеет право списать суммы с баланса.
Читайте также:
Как отразить дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
Бухгалтерские записи в учете зависят от вида дебиторской задолженности. Для вашего удобства информацию о том, на каких счетах отражать те или иные долги, мы представили в таблице ниже.
Дебет счета | Какие долги (суммы списывать) |
0 401 10 173 |
|
0 401 20 273 |
|
По общему правилу списанную с баланса сумму учитывают на забалансовом счете 04. Факт списания подтвердите бухгалтерской справкой по форме 0504833. Для наглядности рассмотрим ситуацию на конкретном примере.
Казенное учреждение «Гарант» в мае 2013 года сдало в аренду помещения, заключив договор на год. Организация-арендатор пользовалась помещениями, однако деньги за это не перечисляла. Юридическая служба учреждения вела претензионную работу, но безрезультатно.
Сумма основного долга – 100 тыс. руб. Пени за несвоевременное внесение арендных платежей – 10 тыс. руб.
В июле 2016 года комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов приняла решение о списании задолженности (основание – истек срок исковой давности). Бухгалтер оформил записи в учете:
ДЕБЕТ 1 401 10 173 КРЕДИТ 1 205 21 660
100 000 руб. – списаны с баланса долги по арендной плате (на основании решения комиссии);
ДЕБЕТ 1 401 10 173 КРЕДИТ 1 209 40 660
10 000 руб. – списаны с баланса пени за несвоевременное внесение арендных платежей;
ДЕБЕТ 04
110 000 руб. – отражена задолженность дебиторов на забалансовом счете.
Операции бухгалтер оформил справкой по форме 0504833 (см. образец).
Образец. Бухгалтерская справка о списании задолженности дебиторов
Восстановление задолженности с забалансового учета
На практике встречаются случаи, когда по долгу, который числится на забалансовом счете, возникли обстоятельства для возобновления процедуры взыскания. Значит, сумму надо вновь учитывать на балансе.
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что в сентябре 2016 года казенному учреждению «Гарант» на его запрос поступил ответ ФНС России. Налоговики сообщили, что бывший дебитор провел реорганизацию и продолжает деятельность.
В данном случае есть шанс взыскать долг в судебном порядке на основании правопреемства. Бухгалтер записал:
ДЕБЕТ 1 205 21 660 КРЕДИТ 1 401 10 173
100 000 руб. – восстановлена задолженность по арендной плате, ранее списанная с баланса;
ДЕБЕТ 1 209 40 660 КРЕДИТ 1 401 10 173
10 000 руб. – восстановлена задолженность дебиторов по пеням;
КРЕДИТ 04
110 000 руб. – списана задолженность с забалансового учета.
Метод «красное сторно» для данного случая не предусмотрен. Записи оформляйте обратной проводкой.
Когда можно списать суммы дебиторской задолженности с забалансового учета
Долг учитывайте за балансом, пока есть вероятность возобновить процедуру взыскания. Спишите сумму с забалансового счета, если:
- получена информация о ликвидации юридического лица и об исключении из реестра юридических лиц (если нет правопреемников) (ст. 419 Гражданского кодекса РФ);
- истек срок исковой давности взыскания задолженности дебиторов. В общем случае он составляет три года.
По последнему пункту отметим такой момент. Отсчет срока исковой давности ведут не с той даты, когда возникла задолженность (например, перечислен аванс), а когда она перешла в разряд просроченной. Эту дату определяют исходя из условий договора.
Допустим, в договоре указан конкретный срок исполнения обязательств. Тогда отсчитывайте срок со следующего дня после окончания срока исполнения обязательств.
В ходе инвентаризации расчетов у учреждения «Гарант» выявлена просроченная дебиторская задолженность дебиторов (счет 1 206 34 000) на сумму 15 тыс. руб.
Принятые учреждением меры по самостоятельному взысканию результатов не дали. Учреждение обратилось в суд с требованием о погашении задолженности. Комиссия учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов 1 июня приняла решение о списании задолженности с баланса и отражении за балансом.
По истечении трех месяцев суд вынес постановление об отказе в удовлетворении требований учреждения. Основание – ликвидация организации-должника. Согласно судебному постановлению, задолженность признали нереальной к взысканию.
Долг решили окончательно списать с забалансового учета 12 сентября. Бухгалтер сделал следующие записи:
ДЕБЕТ 1 401 20 273 КРЕДИТ 1 206 34 660
15 000 руб. – списана дебиторская задолженность с баланса на основании решения комиссии (1 июня);
ДЕБЕТ 04
15 000 руб. – принята сумма на забалансовый учет (1 июня);
КРЕДИТ 04
15 000 руб. – списана сумма с забалансового счета по факту признания нереальной к взысканию (12 сентября).