Если организация использует основные средства одновременно в деятельности, с которой платится ЕНВД, и в бизнесе на общем режиме, то бухгалтеру нужно рассчитать остаточную стоимость, облагаемую налогом на имущество. Определить стоимость имущества нужно пропорционально полученной выручке – такую методику расчета предложили финансисты в письме от 26 октября 2006 г. № 03-06-01-04/195. При этом надо использовать формулу:
ОС = В1 : В x ОС1,
где ОС – это остаточная стоимость основных средств, с которой нужно заплатить налог на имущество; В – общая выручка от деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД; В1 – выручка от деятельности, которая находится на общем режиме налогообложения; ОС1 – стоимость основных средств, которые одновременно используются в двух видах деятельности.
При этом, чтобы определить остаточную стоимость по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля, нужно брать выручку за I квартал. Стоимость по состоянию на 1 мая, 1 июня, 1 июля формируется исходя из выручки за II квартал. Для расчета стоимости на 1 августа, 1 сентября, 1 октября необходимо брать долю выручки за III квартал. Стоимость на 1 ноября, 1 декабря и 1 января следующего года рассчитывается исходя из выручки, полученной в IV квартале.
Если у компании есть подразделение, выделенное на отдельный баланс, которое наряду с обычной деятельностью занимается деятельностью, подпадающей под ЕНВД, то выручку для расчета нужно брать только по подразделению. То есть не учитывая доход, полученный по организации в целом. Это разъяснено в письме Минфина России от 24 октября 2006 г. № 03-06-01-04/194.
Подробнее о методах расчета остаточной стоимости основных средств читайте в следующем номере «Главбуха».
Темы: