Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году раскрывает сведения о налоговых платежах. Порядок отражения сумм зависит от метода начисления налогов. Стоит учесть, что по строке 041 отражают не все налоги. В статье смотрите, какие налоги включить в строку 041 декларации по налогу на прибыль и образец заполнения.
Эксперты Системы Главбух совместно с Олегом Хорошим, начальником отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России, разработали инструкцию по заполнению декларации по прибыли. В ней есть не только подробные описания всех правил, но и практические иллюстрации с примерами и образцами.
Для чего предназначена строка 041 в декларации по налогу на прибыль
Прежде чем разбирать, что входит в строку 041 налоговой декларации по налогу на прибыль, определим, что она значит. Строка 041 входит в приложение 2 к листу 02 декларации. В этом приложении отражают:
- производственные расходы;
- внереализационные расходы;
- расходы на реализацию.
По строке 041 отражают косвенные расходы в виде налогов, сборов, страховых взносов, кроме налогов, указанных в статье 270 НК. Расшифровка всех строк декларации есть в отдельной статье.
Важно! Журнал «Главбух» выяснил, что налоговики все чаще переквалифицируют косвенные расходы в прямые и наоборот. Узнайте, как происходит переквалификация.
Какие налоги включить в строку 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году
В строку 041 включают начисленные налоги при методе начисления, уплаченные — при кассовом методе. В частности, включите в показатель по строке 041 суммы:
-
налога на имущество;
-
НДПИ;
-
транспортного налога;
-
земельного налога;
-
госпошлины;
-
сборов за пользование объектами животного мира;
-
водного налога;
-
страховых взносов во внебюджетные фонды, кроме взносов на травматизм.
Кроме того, по этой строке укажите суммы входного НДС, ранее принятые к вычету и восстановленные по активам:
-
которые стали использовать в деятельности, не облагаемой НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК);
-
которые оплатили за счет бюджетных субсидий (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК).
В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитываете налог на прибыль. В начале листа 02 заполните поле «Признак налогоплательщика». Укажите там код из списка, который приведен рядом с полем. Там предусмотрены коды по видам деятельности от «01» до «20». Для обычных организаций это, как правило, код «01». Если при одном коде в поле «Признак налогоплательщика» компания применяет разные ставки налога, оформите несколько листов 02. В каждом из них заполните реквизит «Номер документа». Он нужен для идентификации этих листов.
Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России. Из рекомендации в Системе Главбух Как заполнить декларацию по прибыли
Какие платежи не включать в строку 041 декларации по налогу на прибыль
Теперь рассмотрим, что не входит в строку 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Не указывайте по строке 041:
-
НДС и акцизы, предъявленные покупателям;
-
налог на прибыль;
-
пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или во внебюджетные фонды;
-
платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
Такие правила следуют из положений пункта 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК.
Кроме того, не включайте в расчет налогооблагаемой прибыли, а следовательно, не указывайте по строке 041 суммы налога на игорный бизнес. Такие правила указаны в пункте 9 статьи 274 НК.
В налоговом учете расходы на производство и реализацию делят на две группы: прямые или основные и косвенные или накладные. Читайте в рекомендации, по каким правилам их распределять, в каких периодах признавать и какие бывают особенности учета.
Пример заполнения строки 041 декларации по налогу на прибыль
Рассмотрим на примере порядок заполнения строки 041 в декларации по налогу на прибыль. ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели, а также реализацией покупных товаров. Доходы и расходы определяет методом начисления. Перечисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли за предыдущий квартал.
Таблица. Показатели для расчета прибыли в 2024 году за 1 квартал
Показатель |
Номер строки |
Сумма, руб. |
Доходы |
Приложение 1 к листу 02 |
100 500 000 |
Выручка от реализации, в том числе: |
010, 040 |
100 000 000 |
— от реализации товаров, работ или услуг собственного производства |
011 |
95 000 000 |
— от реализации покупных товаров |
012 |
4 000 000 |
— от реализации прочего имущества |
014 |
1 000 000 |
Внереализационные доходы |
100, 103 |
500 000 |
Расходы |
Приложение 2 к листу 02 |
60 550 000 |
Прямые расходы, относящиеся к реализации |
010 |
45 000 000 |
Прямые расходы, связанные с реализацией покупных товаров, из них: |
020 |
3 500 000 |
— стоимость покупных товаров |
030 |
3 200 000 |
Косвенные расходы, в том числе: |
040 |
4 250 000 |
— налоги и сборы, страховые взносы |
041 |
2 500 000 |
— расходы на НИОКР всего |
052 |
1 500 000 |
в том числе не давшие положительного результата |
053 |
250 000 |
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией |
060 |
800 000 |
Итого признанных расходов, уменьшающих доходы от реализации |
130 |
53 550 000 |
Амортизация линейным методом (справочно) |
131 |
800 000 |
— в том числе начисленная по НМА |
132 |
150 000 |
Внереализационные расходы, в том числе: |
200 |
7 000 000 |
— расходы на уплату процентов по кредитам и займам |
201 |
6 600 000 |
— штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств |
205 |
400 000 |
Прибыль |
060 листа 02 |
39 950 000 |
В отчетном периоде «Альфа» дивиденды не выплачивала, операций с ценными бумагами не было. Убытков прошлых лет для отражения в декларации нет.
Сумма налога, исчисленного по итогам I квартала, по строке 180 листа 02 составила 7 990 000 руб. (39 950 000 руб. × 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет — 1 198 500 руб. (39 950 000 руб. × 3%);
- бюджет Москвы — 6 791 500 руб. (39 950 000 руб. × 17%).
В течение I квартала «Альфа» начислила ежемесячные авансовые платежи в общей сумме 1 200 000 руб. (строка 210 листа 02), в том числе:
- в федеральный бюджет — 180 000 руб. (строка 220 листа 02);
- бюджет Москвы — 1 020 000 руб. (строка 230 листа 02).
Сумма налога к доплате по итогам I квартала, отражаемая по строкам 270 и 271 листа 02, — 6 790 000 руб. (7 990 000 — 1 200 000), в том числе:
- в федеральный бюджет — 1 018 500 руб. (1 198 500 — 180 000);
- бюджет Москвы — 5 771 500 руб. (6 791 500 — 1 020 000).
Сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал для указания по строке 290 листа 02 равна сумме из строки 180 листа 02 – 7 990 000 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет — 1 198 500 руб.;
- бюджет Москвы — 6 791 500 руб.
Ежемесячные авансовые платежи на II квартал, которые организация указывает в подразделе 1.2 по срокам уплаты в каждом месяце, равны:
- в федеральный бюджет — 399 500 руб. (1 198 500 руб. : 3 мес.);
- бюджет Москвы — 2 263 833 руб. за апрель и май и 2 263 834 руб. за июнь (6 791 500 руб. : 3 мес.).
Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году: пример заполнения
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Строка 210 декларации по налогу на прибыль в 2024 году
- Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры
- Налог на сверхприбыль для бизнеса в 2024 году: кто и сколько заплатит
- Бланк декларации по налогу на прибыль 2024: сроки сдачи, образец заполнения
- Налог на прибыль для юридически лиц в 2024 году: ставки и КБК