Ограничения целей, на которые могут быть израсходованы наличные денежные средства касаются только денежных средств поступающих в кассу в виде выручки за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Ограничений в расходовании денежных средств, полученных в результате возврата подотчетных сумм нет. При этом не нужно злоупотреблять возратом подотчетных сумм, так как проверяющие могут признать это хранением денежных средств и нарушением кассовой дисциплины. Малые предприятия могут не устанавливать лимит остатка в кассе. Такое решение можно оформить соответствующим приказом.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
- пункт 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У
«Индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:*
выплат работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера;
выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
выдачи наличных денег работникам под отчет;
возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 27, ст.3872; 2012, № 53, ст.7592; 2013, № 27, ст.3477; № 30, ст.4084).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.»
2. Рекомендация: Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе
Лимит кассового остатка должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства).* При этом организационно-правовая форма и применяемая система налогообложения значения не имеют. Такой порядок установлен пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Для малых предприятий и предпринимателей установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Они могут не устанавливать лимит остатка в кассе. Такая льгота предусмотрена абзацем 10 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Решение не устанавливать лимит можно оформить соответствующим приказом.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 14.08.2014 №№ 09АП-29029/2014, А40-49049/2014 Дело А40-49049/2014
Из материалов дела следует, что денежные средства, выданные под отчет (счет 71) не использовались на административно-хозяйственные и прочие расходы, а выданная денежная наличность по истечении нескольких дней в полном объеме возвращалась подотчетным лицом в кассу предприятия и в этот же день с учетом поступившей за несколько дней выручки, вновь выдавалась под отчет. Из этого следует, что фактически, подотчетное лицо выполняло функцию по хранению денежных средств образующих сверхлимитный остаток (свободных денежных средств). В результате этих действий нарушены пункты 4.4, 6.1 Положения Центрального Банка Российской Федерации о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (Положение).