В уточненной декларации укажите код «720».
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны составлять декларацию по НДФЛ.* Форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
Состав декларации
Декларация по форме 3-НДФЛ включает в себя:*
- титульный лист;
- раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%»;*
- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%»;
- раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%»;
- раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%»;
- раздел 5 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 15%»;
- раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;*
- лист А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)»;
- лист Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)»;
- лист В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности,* адвокатской деятельности и частной практики»;
- лист Г1 «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг))»;
- лист Г2 «Расчет суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащей налогообложению»;
- лист Г3 «Расчет суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса»;
- лист Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»;
- лист Е «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»;
- лист Ж1 «Расчет стандартных налоговых вычетов»;
- лист Ж2 «Расчет социальных налоговых вычетов»;
- лист Ж3 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования»;
- лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок»;
- лист И «Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса».
В составе декларации по форме 3-НДФЛ предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию:
Остальные листы декларации заполняются при необходимости, то есть при наличии данных, влияющих на расчет НДФЛ. Это следует из раздела II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На титульном листе декларации укажите:*
- ИНН;
- номер корректировки (для первичной декларации «0--», при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки «1--» («2--» и т. д.));*
- фамилию, имя, отчество предпринимателя полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;
- код налогового периода – «34»;
- код категории налогоплательщика согласно приложению 1* к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
На титульном листе должны быть дата заполнения и подпись предпринимателя или его представителя.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Если подаете обычную (первую) декларацию в этом году, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».
Если уточняете налог, который заявлен ранее, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--» – если это первое уточнение, «2--» – при втором уточнении и т. д.).*
Код категории налогоплательщика
В поле «Код категории налогоплательщика» укажите код в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760. Для индивидуального предпринимателя укажите в этом поле «720», для физических лиц – «760».* Отдельные коды предусмотрены для нотариусов, адвокатов и глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
Уточненная декларация
Если в ранее сданной декларации по НДФЛ обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога, то нужно обязательно подать уточненную декларацию* (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же из-за найденной неточности налог не был занижен, то представлять уточненную декларацию не обязательно, но можно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций к человеку инспекция не применит (п. 2 ст. 81 НК РФ).
Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
В уточненной декларации по НДФЛ отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями.* Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.
Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение – укажите «1--», если второе – «2--» и т. д.*
Ольга Краснова,
директор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга