Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 июня 2015 416 просмотров

Подскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать количество календарных недель (за год, предшествующий увольнению) оплачиваемой работы на условиях полного рабочего дня (недели) или на условиях неполного рабочего дня (недели) с пересчетом на полный рабочий день (неделю) для составления справки о среднем заработке для определения пособия по безработице. Нужно ли исключать при подсчете количества календарных недель периоды, когда сотрудник болел, как того требует сотрудник центра занятости. И как правильно отразить в справке (используется справка, утвержденная приказом УГСЗН Брянской области от 28.07.2009 г. № 218) то, что сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком, но работала на условиях неполного рабочего дня?

1) Официальных разъяснений нет. Более того, не во всех справках (не во всех регионах) вообще есть такой показатель. Согласно устным разъяснениям чиновников, по данной строке указывайте количество недель от даты увольнения. Расчет ведите на основании табеля учета рабочего времени, учитывайте только полный рабочий день (полную рабочую неделю). Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего дня пересчет на полный рабочий день ведите путем суммирования количества часов, отработанных в режиме неполного рабочего дня до количества часов полного рабочего дня (недели).

2) Период временной нетрудоспособности нужно исключить из расчета.

3) Официальных разъяснений по этому вопросу нет. За разъяснениями следует обратится в службу занятости.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

<…>

СЧИТАЕМ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ДЛЯ СПРАВКИ

Порядок расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице утвержден постановлением Минтруда России от 12.08.2003 № 62 (далее — Порядок).

Расчетный период

Для назначения пособия по безработице расчетный период — последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу увольнения (п. 3 Порядка).

Формулировка «с 1-го до 1-го числа» подразумевает, что расчетный период оканчивается датой, предшествующей 1-му числу (Определение Кассационной коллегии Верховного суда РФ от 08.06.2006 № КАС06-151). Например, сотрудник уволен 13 апреля 2015 года. Расчетный период — с 1 января по 31 марта 2015 года.

Месяц увольнения включается в расчетный период, если:

К такому выводу пришли арбитры в Определении Кассационной коллегии Верховного суда РФ от 08.06.2006 № КАС06-151. Например, сотрудник уволен 30 апреля. Расчетный период — с 1 февраля по 30 апреля.

Учитываемые выплаты

При исчислении среднего заработка нужно учесть (п. 2 Порядкаст. 129 ТК РФ):

Исключаемые периоды и выплаты*

Из расчетного периода исключаются дни (п. 4 Порядка):

Выплаты, начисленные за дни исключаемых периодов, не учитываются при расчете среднего заработка (п. 4 Порядка).

Учет премий

Вид премий. Премии учитывают следующим образом:

Если расчетный период отработан не полностью. Премии учитывают пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 9 Порядка).

Это правило не относится к ежемесячным премиям, выплаченным вместе с заработной платой за данный месяц.

Средний заработок при поденном учете рабочего времени

Средний заработок при поденном учете рабочего времени рассчитывают по формуле (п. 7 Порядка):

Средний дневной заработок определяется по формуле (п. 7 Порядка):Среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде рассчитывают в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели. Других пояснений по поводу вычисления среднемесячного количества дней в Порядке нет.

По мнению редакции, в данном случае следует определить норму рабочего времени в днях по производственному календарю за расчетный период для конкретного работника и поделить на 3 (количество месяцев расчетного периода):

Норму рабочих дней определяем исходя из пятидневной рабочей недели (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н).

Например, норма рабочих дней за период с февраля по апрель 2015 года равна 62 дн. (19 дн. + 21 дн. + 22 дн.).

ПРИМЕР 1

В расчетном периоде работнику начислены учитываемые и неучитываемые выплаты

Работник увольняется 6 апреля 2015 года. Этот сотрудник:

— работает в компании с 7 февраля 2012 года;

— по графику пятидневной рабочей недели с восьмичасовым рабочим днем;

— совмещает профессию сортировщика сигарного листа с профессией сортировщика табака.

Оклад работника по основной должности — 50 000 руб., доплата за совмещение — 25 000 руб. за полностью отработанный месяц.

Выплаты работнику в расчетном периоде (с 1 января по 31 марта 2015 года) и количество отработанных дней приведены в таблице ниже.

ТАБЛИЦА КОЛИЧЕСТВО ОТРАБОТАННЫХ ДНЕЙ И СУММЫ ВЫПЛАТ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ

Учитываемые и неучитываемые выплаты

При расчете среднего заработка нужно учесть заработную плату по основной должности, доплату за совмещение профессий и премии (подп. «к» и «м» п. 2 Порядка).

В расчет не войдут суммы:

— материальной помощи, так как эта выплата не относится к заработной плате (п. 2 Порядка);

— командировочных (подп. «а» п. 4 Порядка);

— пособия по временной нетрудоспособности (подп. «б» п. 4 Порядка).

Премии

В нашем примере сотрудник отработал расчетный период не полностью (подп. «а» и «б» п. 4 Порядка). Поэтому премии нужно учесть пропорционально отработанному сотрудником времени (п. 9 Порядка):

— квартальную премию (премиальный период совпал с расчетным) — в размере 3909,09 руб. (5000 руб.: 55 дн. ? 43 раб. дн.);

— годовую — 2345,45 руб. [(12 000: 12 мес. ? 3 мес.): 55 дн. ? 43 раб. дн.].

Общая сумма учитываемых выплат

Всего за расчетный период работнику начислено учитываемых выплат в сумме 185 389,87 руб. (75 000 руб. + 43 421,05 руб. + 60 714,28 руб. + 3909,09 руб. + 2345,45 руб.).

Определим средний дневной заработок

Средний дневной заработок составит 4311,39 руб. (185 389,87 руб.: 43 дн.).

Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде

Нормативное количество рабочих дней за расчетный период по графику пятидневной рабочей недели нужно разделить на 3. За январь — март 2015 года нормативное количество рабочих дней — 55. Среднемесячное число рабочих дней — 18,33 (55 дн.: 3 мес.).

Средний заработок

В справке для центра занятости нужно указать средний заработок — 79 027,78 руб. (4311,39 руб. ? 18,33 раб. дн.).

Несмотря на высокий средний заработок, работник получит пособие по безработице в размере 4900 руб. Это максимальный размер пособия в 2015 году (постановление Правительства РФ от 17.12.2014 № 1382).

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени

Средний заработок при суммированном учете рабочего времени рассчитывают по формуле (п. 8 Порядка):

Средний часовой заработок определяется так (п. 8 Порядка):

Среднемесячное количество рабочих часов в расчетном периоде рассчитывают в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели. Других пояснений по поводу среднемесячного количества часов в Порядке нет.

По мнению редакции, в данном случае следует:

Если работнику не положено сокращенное рабочее время (ст. 92 ТК РФ), норму считаем исходя из 40-часовой рабочей недели (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н).

Например, за период с февраля по апрель 2015 года норма рабочего времени для сотрудников с нормальной продолжительностью рабочего дня равна 495 ч (152 ч + 168 ч + 175 ч).

Если работнику установлено сокращенное рабочее время, нормативное количество часов уменьшится. Например. за февраль — апрель норма рабочего времени при 36-часовой рабочей неделе — 445,4 ч (136,8 ч + 151,2 ч + 157,4 ч).

<…>

Заполним справку для центра занятости

Воспользуемся бланком, утвержденным приказом Департамента труда и занятости г. Москвы от 06.11.2014 № 638 (фрагмент приведен ниже).

ОБРАЗЕЦ 2 СПРАВКА О СРЕДНЕМ ЗАРАБОТКЕ

В справке надо указать периоды отпуска без сохранения зарплаты и прогула по вине работника. Они будут учтены при определении размера пособия по безработице.

Максимальный размер пособия положен тем, у кого в течение 12 месяцев, предшествующих увольнению, общий стаж оплачиваемой работы был не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня (недели).

О.В. Негребецкая,

эксперт журнала «Зарплата»

Журнал «Зарплата», № 4, апрель 2015

  1. Справка: Как заполнить справку для службы занятости на уволенного работника
    • - работник уволен в последний календарный день месяца;
    • - это не снижает размер среднего заработка.
    • - зарплату в денежной и натуральной форме;
    • - доплаты за условия труда;
    • - премии;
    • - компенсации и другие выплаты в рамках системы оплаты труда.
    • - ежегодного отпуска;
    • - временной нетрудоспособности;
    • - отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком;
    • - отпуска за свой счет;
    • - забастовки, во время которых сотрудник хотел, но не имел возможности работать;
    • - простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
    • - отдыха (отгулов) вахтовиков в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени;
    • - ухода за детьми-инвалидами и т. д.
    • - ежемесячные премии — не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
    • - квартальные премии — не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
    • - годовые премии, начисленные за предшествующий календарный год, — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.
    • - определить норму рабочего времени в часах по производственному календарю за расчетный период для конкретного работника;
    • - результат поделить на 3 (месяца).
  2. Постановление Минтруда России от 12.08.2003 № 62: «Об утверждении Порядка исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам впериод профессиональной подготовки, переподготовки и повышенияквалификации по направлению органов службы занятости»

<…>

Приложение. ПОРЯДОКисчисления среднего заработка для определения размерапособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в периодпрофессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости

1. Порядок исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемойгражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости (далее именуется - Порядок) определяет правила исчисления средней заработной платы (среднегозаработка) для случаев определения ее размера, предусмотренных Законом Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации*, а именно:

* Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 17, ст.1915.

для определения размера пособия по безработице, в том числе в период временной нетрудоспособности безработного и в период участия безработного в общественных работах;для определения размера стипендии в период профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовкипо направлению органов службы занятости, в том числе в период временной нетрудоспособности.

2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат, к которым относятся:

а) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

д) денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

е) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

ж) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки (учитывается в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

з) разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда (учитывается в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

м) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

н) другие виды выплат в соответствии с действующими в организации системами оплаты труда.

3. Средний заработок работника исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу увольнения.

4. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;*

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

ж) работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 4настоящего Порядка, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному.

6. В случае если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце увольнения.

7. Для определения среднего заработка используется средний дневной заработок.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде (в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в организации). Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней. При установлении работнику неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период.

8. При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок. Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего часового заработка на среднемесячное количество рабочих часов в расчетном периоде в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели.

9. При определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке: ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода; премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, - в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период (за исключением ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с заработной платой за данный месяц).Если работник проработал в организации неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.

10. При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) средний заработок работников повышается в следующем порядке:

если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки (должностные оклады, денежное вознаграждение) каждого из месяцев расчетного периода;

если повышение произошло после расчетного периода до дня увольнения, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

если повышение произошло после увольнения работника, повышение среднего заработка не производится.

11. При повышении размеров надбавок за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) и за особые условия государственной службы средний заработок работников повышается в следующим порядке:

если повышение произошло в расчетный период, надбавки за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), за особые условия государственной службы, начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления указанных надбавок, установленных в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на надбавки каждого из месяцев расчетного периода;

если повышение произошло после увольнения работника, указанные надбавки, включенные в средний заработок, не повышаются.»

22.06.2015г.

С уважением,

Татьяна Катаржиева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Еленой Раковой,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка