Посредник при оказании услуг по посредническому договору может выставить акт об оказанных услугах, при этом данное условие должно быть предусмотрено посредническим договором. Если это не предусмотрено договором, то в данном случае достаточно выставления счета на оплату, т.к. по ГК РФ выставление акта об оказанных услугах является обязательным только при заключении договора строительного подряда. В отчете посредника нужно указать сумму вознаграждения с НДС. Сумму реализованного товара без НДС. Образец отчета при посредническом договоре Вы сможете увидеть ниже.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
1.Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика
После реализации товаров (работ, услуг) в установленный договором срок посредник представляет заказчику:
– отчет посредника. Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров (ст. 999 и 1008 ГК РФ). Отчет посредника по договору поручения представляется заказчику, если это прямо предусмотрено договором (ст. 974 ГК РФ). Форма отчета посредника может быть произвольной или установлена в договоре. При этом она должна содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ;
– копии всех первичных документов, подтверждающих продажу товаров (работ, услуг) (письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. № 21-09/60455);
– оригиналы первичных документов, подтверждающих расходы посредника, связанные с исполнением поручения (транспортные расходы, расходы на хранение и т. д.), если в соответствии с договором такие расходы подлежат возмещению заказчиком (ст. 975, 1001, 1011 ГК РФ).*
Если до реализации материальные ценности хранятся на складе посредника, учитывайте их на забалансовом счете 004«Товары, принятые на комиссию» по ценам, указанным в накладной заказчика (п. 158 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкция к плану счетов). Стоимость материальных ценностей списывайте со счета 004 по мере их реализации.
Если посредник не участвует в расчетах, денежные средства за отгруженные покупателю товары получает заказчик. В таком случае заказчик перечисляет на счет посредника посредническое вознаграждение и возмещает ему понесенные расходы.
При оказании посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг) заказчика посредник обязан начислить НДС с суммы своего вознаграждения и любых других доходов, полученных в рамках исполнения договора (например, с суммы дополнительной выгоды). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ. Посредник обязан начислить НДС по посредническому вознаграждению в тот день, когда по условиям договора услуга считается выполненной (п. 1 ст. 167 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС с посреднических операций.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На сумму своего вознаграждения посредник должен выставить в адрес заказчика счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об оформлении счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) по посредническим договорам см. Как оформить счет-фактуру, журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях.*
Из формы
2.Отчет посредника об исполнении посреднического договора
Закрытое акционерное общество «Альфа»
ОТЧЕТ
комиссионера
об исполнении договора комиссии от 22 июля 2013 г. № 12
за период с 22 июля по 25 июля 2013 года
г. Москва 25.07.2013
ЗАО «Альфа», именуемое в дальнейшем Комиссионер, в лице генерального директора
А.В. Львова, действующего на основании устава, представляет ОАО «Производственная фирма
"Мастер"», именуемому в дальнейшем Комитент, настоящий отчет о нижеследующем.
За период с 22 июля по 25 июля 2013 года Комиссионером реализованы по поручению
Комитента следующие товары, а также произведены следующие расходы, подлежащие
возмещению:
– 24 июля 2013 года в адрес покупателя отгружена партия стиральных машин в количестве 7
штук на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.);
– 23 июля 2013 года осуществлены расходы на железнодорожные услуги – 5900 руб. (в т. ч.
НДС – 900 руб.).
Комиссионное вознаграждение согласно п. 3.4 договора от 22 июля 2013 г. № 12
составляет 11 800 руб. (118 000 руб. ? 10%), в т. ч. НДС – 1800 руб.
Генеральный директор
ЗАО «Альфа» А.В. Львов
Генеральный директор
ОАО «Производственная
фирма "Мастер"» А.С. Глебова