Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 июня 2015 3 просмотра

Наше ООО работает на ОСНО и заключило посреднический договор на продажу товаров от имени заказчика. Заказчик работает на УСН и перечисляет сумму без НДС нам на расчетный счет. Мы не участвуем в расчетах на прямую с покупателем. Покупатель перечислил сумму на расчетный счет заказчика. Какой документ мы должны выставить в адрес заказчика на сумму вознаграждения, какой отчет составить адрес заказчика с НДС или нет.

Посредник при оказании услуг по посредническому договору может выставить акт об оказанных услугах, при этом данное условие должно быть предусмотрено посредническим договором. Если это не предусмотрено договором, то в данном случае достаточно выставления счета на оплату, т.к. по ГК РФ выставление акта об оказанных услугах является обязательным только при заключении договора строительного подряда. В отчете посредника нужно указать сумму вознаграждения с НДС. Сумму реализованного товара без НДС. Образец отчета при посредническом договоре Вы сможете увидеть ниже.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1.Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика

<…>

После реализации товаров (работ, услуг) в установленный договором срок посредник представляет заказчику:
– отчет посредника. Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров (ст. 999 и 1008 ГК РФ). Отчет посредника по договору поручения представляется заказчику, если это прямо предусмотрено договором (ст. 974 ГК РФ). Форма отчета посредника может быть произвольной или установлена в договоре. При этом она должна содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ;
– копии всех первичных документов, подтверждающих продажу товаров (работ, услуг) (письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. № 21-09/60455);
– оригиналы первичных документов, подтверждающих расходы посредника, связанные с исполнением поручения (транспортные расходы, расходы на хранение и т. д.), если в соответствии с договором такие расходы подлежат возмещению заказчиком (ст. 97510011011 ГК РФ).*

Если до реализации материальные ценности хранятся на складе посредника, учитывайте их на забалансовом счете 004«Товары, принятые на комиссию» по ценам, указанным в накладной заказчика (п. 158 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119нИнструкция к плану счетов). Стоимость материальных ценностей списывайте со счета 004 по мере их реализации.

Если посредник не участвует в расчетах, денежные средства за отгруженные покупателю товары получает заказчик. В таком случае заказчик перечисляет на счет посредника посредническое вознаграждение и возмещает ему понесенные расходы.

<…>


При оказании посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг) заказчика посредник обязан начислить НДС с суммы своего вознаграждения и любых других доходов, полученных в рамках исполнения договора (например, с суммы дополнительной выгоды). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ. Посредник обязан начислить НДС по посредническому вознаграждению в тот день, когда по условиям договора услуга считается выполненной (п. 1 ст. 167 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС с посреднических операций.

На сумму своего вознаграждения посредник должен выставить в адрес заказчика счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об оформлении счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) по посредническим договорам см. Как оформить счет-фактуру, журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях.*


<…>

Из формы

2.Отчет посредника об исполнении посреднического договора

Закрытое акционерное общество «Альфа»

ОТЧЕТ


комиссионера

об исполнении договора комиссии от 22 июля 2013 г. № 12


за период с 22 июля по 25 июля 2013 года

г. Москва 25.07.2013

ЗАО «Альфа», именуемое в дальнейшем Комиссионер, в лице генерального директора


А.В. Львова, действующего на основании устава, представляет ОАО «Производственная фирма


"Мастер"», именуемому в дальнейшем Комитент, настоящий отчет о нижеследующем.

За период с 22 июля по 25 июля 2013 года Комиссионером реализованы по поручению


Комитента следующие товары, а также произведены следующие расходы, подлежащие


возмещению:


24 июля 2013 года в адрес покупателя отгружена партия стиральных машин в количестве 7


штук на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.);


23 июля 2013 года осуществлены расходы на железнодорожные услуги5900 руб. (в т. ч.


НДС – 900 руб.).

Комиссионное вознаграждение согласно п. 3.4 договора от 22 июля 2013 г. № 12


составляет 11 800 руб. (118 000 руб. ? 10%), в т. ч. НДС – 1800 руб.

Генеральный директор


ЗАО «Альфа» А.В. Львов

Генеральный директор


ОАО «Производственная


фирма "Мастер"» А.С. Глебова

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка