Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 июня 2015 48 просмотров

Сотруднику организации выдали деньги в подотчет 4 т.р. для приобретения оборудования. Поскольку нужной модели в нашем городе не нашлось, сотрудник (с разрешения руководства) положил указанную сумму на свой кошелек в сети интернет и совершил покупку перечислением средств на сайте продавца, но сумма оплаты составила 3999 р. 50 к. Как отразить в бухгалтерском учете указанную операцию? Можно ли принимать данные расходы при расчете налога на прибыль, при том что из документов, подтверждающих покупку только чек о внесении средств на кошелек сотрудника в сети интернет иных документов продавец не выдает? Как лучше оформить эту операцию?

В бухучете при покупке оборудования через подотчетное лицо сделайте запись:

Дебет 71 Кредит 50– выданы сотруднику деньги под отчет из кассы.

Дебет 10 Кредит 71– оприходовано имущество, приобретенное через подотчетное лицо.

Дебет 19 Кредит 71– учтен НДС по расходам, понесенным через подотчетное лицо.

Дебет 91-2 Кредит 19– списан НДС за счет собственных средств организации.

Дебет 50 Кредит 71– внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств.

Авансовые отчеты без документов, подтверждающих оплату (контрольно-кассовые чеки, приходно-кассовые ордера), не могут служить доказательствами понесенных организацией расходов. Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами. В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены: первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.; другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т. д. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. При покупке того или иного товара денежные средства из «электронного кошелька» покупателя зачисляются в «электронный кошелек» интернет-магазина, который обязан оформить все необходимые первичные документы. Если интернет-магазин отказывается оформлять первичный документ к покупке, то организации к авансовому отчету можно приложить распечатку со страницы заказа. Если и это не удастся сделать, то расходы организация учесть не сможет.

Оформить данную операцию нужно в общем порядке. При выдаче денежных средств подотчетному лицу оформляется расходный ордер. После совершении покупки и возврате остатка оформляется авансовый отчет и приходный ордер.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как выдать деньги под отчет

<…>


В бухучете в момент выдачи наличных денег под отчет сделайте запись:

Дебет 71 Кредит 50
– выданы сотруднику деньги под отчет из кассы.*

<…>

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

2.Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

<…>


Приобретение имущества

Если сотрудник приобрел для организации имущество (основные средства, материалы, товары), то его стоимость отразите проводкой:

Дебет 08 (10, 41) Кредит 71
– оприходовано имущество, приобретенное через подотчетное лицо.*

<…>

Входной НДС

Все вышеперечисленные суммы расходов, понесенные через сотрудника, отражайте без НДС. На сумму входного налога сделайте такую проводку:

Дебет 19 Кредит 71
– учтен НДС по расходам, понесенным через подотчетное лицо*.

В зависимости от того, выполнены ли условия принятия НДС к вычету и является ли организация плательщиком этого налога, с входным НДС можно поступить одним из трех способов:

  • поставить к вычету;
  • включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг);
  • списать за счет собственных средств организации.

Такой вывод следует из статей 170171172 Налогового кодекса РФ.

Предъявленный к вычету НДС в бухучете отразите так:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– предъявлен к вычету НДС (на основании счета-фактуры поставщика).

Невозмещенный НДС в бухучете нужно включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Например, такое правило предусмотрено для основных средств – в пункте 8 ПБУ 6/01, для нематериальных активов – в пунктах 7 и 8ПБУ 14/2007, для материалов (товаров) – в пункте 6 ПБУ 5/01.

При списании НДС за счет собственных средств (если входной НДС нельзя поставить к вычету и включить в стоимость товаров, работ или услуг) сделайте такую проводку:

Дебет 91-2 Кредит 19
– списан НДС за счет собственных средств организации.*

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

3.Как принять не израсходованную сотрудником часть суммы, выданной под отчет

<…>

Бухучет

В бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите следующим образом.

Дебет 50 Кредит 71
– внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счет 71).*

<…>

Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 12, ИЮНЬ 2012

4.Рейтинг первичных документов, которые чаще всего вызывают налоговые претензии

<…>

Авансовые отчеты без документов, подтверждающих оплату (контрольно-кассовые чеки, приходно-кассовые ордера), также не могут служить доказательствами понесенных организацией расходов.*

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

5.Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными

<…>


Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Перечень документов

Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.

В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:

  • первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.;
  • другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т. д.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой (см., например, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П, определение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-5445/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2009 г. № А42-2570/2007).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка