При продаже материалов выдача покупателю каких-либо документов кроме чека ККТ не предусмотрена. Следовательно, в данном случае, следует выбить кассовый чек и можете выписать первичные документы. В качестве первичного документа может быть использована любая самостоятельно разработанная форма товарной накладной (или иного подобного документа) при условии, что такая форма соответствует требованиям, предъявляемым к первичным документам. Деньги, полученные от физлиц (с оформлением чеков ККТ), нужно оприходовать в кассу организации не позднее окончания рабочего. В этом случае составьте один или несколько приходных кассовых ордеров на всю сумму выручки.
Так как невостребованные материалы Вы продаете физлицам, то счета-фактуры выдавать покупателям не нужно (п. 7 ст. 168 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом, к вычету. Физическое лицо, в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, не является плательщиком НДС, то есть у него отсутствует потребность в выставленном продавцом счете-фактуре.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: В каких случаях нужно выписывать приходные и расходные ордера при расчетах наличными
Приходный кассовый ордер
При получении наличных денег составьте приходный кассовый ордер по форме № КО-1 и выдайте вносителю денег квитанцию к приходному кассовому ордеру (п. 4.1, 5, абз. 5 п. 5.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).
Деньги, полученные от населения (с оформлением чеков ККТ), нужно оприходовать в кассу организации не позднее окончания рабочего дня или приезда инкассатора, если он приезжает раньше. В этом случае составьте один или несколько приходных кассовых ордеров на всю сумму выручки (п. 5.2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У)*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Ситуация: Нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ответ на этот вопрос зависит:
– от формы расчетов – наличная или безналичная;
– от того, есть ли с физлицом соглашение о невыставлении счетов-фактур.
Если организация реализует товары (работы, услуги) гражданам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, за наличный расчет, то счета-фактуры оформлять не нужно. В данном случае достаточно выдать покупателям кассовые чеки или другие документы, например, бланки строгой отчетности при оказании услуг (п. 7 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-07-09/38, от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116)*.
А вот при реализации населению товаров (работ, услуг) с оплатой по безналичному расчету, в том числе с использованием банковских карт, счет-фактуру составить придется. Это следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-09/14382 и от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14. Этот документ нужен организации, так как является основанием для отражения реализации в книге продаж. В случае продажи товаров (работ, услуг) лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, счета-фактуры по таким операциям можно оформить в одном экземпляре в обычном порядке. Если какие-либо данные о покупателях отсутствуют (например, ИНН или адреса), в соответствующих строках счетов-фактур поставьте прочерки.
Это следует из положений пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Из рекомендации «В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю»
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Рекомендация: В каких случаях надо применять ККТ
Кто должен применять ККТ
Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. Данное правило работает, когда речь идет о реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций. Правило установлено в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ*.
Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации (в т. ч. организации госсектора) должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).
Правда, все же есть несколько исключений, когда применять ККТ не обязательно. Лишь платежные агенты обязаны применять ККТ в любом случае. Никакие исключения для них не действуют (п. 4 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4.Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров в розницу
Торговля за наличный расчет
При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) оформите и выдайте покупателю кассовый чек. Таковы требования статьи 493 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ*.
При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:
- обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;
- торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
- торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
- продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.
Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).
Меры ответственности – предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет:
- для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;
- для должностного лица организации (например, руководителя, кассира-операциониста (продавца)) – от 3000 до 4000 руб.
Такие правила установлены в статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
01.07.2015 г.
С уважением,
Моргун Виолетта, эксперт БСС «Система Главбух»
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».