Отвечает Александр Родионов, заместитель руководителя экспертной поддержки
Определение объектов торговли приведено в Налоговом кодексе РФ в Главе по ЕНВД. При этом, согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ в налоговом законодательстве применяются определения, которые приведены в Налоговом кодексе, при отсутствии в НК РФ необходимой информации следует руководствоваться определениями, которые содержатся в других нормативных актах.
Офис не подпадает ни под одно из определений.
Более того, Минфин России и суды неоднократно заявляли, что торговля в офисе не переводится на ЕНВД и не может считаться торговлей в стационарной торговой сети.
Причем Минфин рассматривал различные варианты:
Торговля в офисе с последующим получением или приобретением на складе
Письма Минфина России от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381, от 21.03.2012 № 03-11-11/94, от 23.01.2012 № 03-11-06/3/2
Торговля с заключением договора розничной купли-продажи и оплатой в офисе с последующей доставкой товара по адресу покупателя
Письмо Минфина России от 31.12.2010 № 03-11-06/3/175
Торговля с заключением договора розничной купли-продажи в офисе и оплатой на дому у покупателя
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Письмо Минфина России от 11.06.2010 № 03-11-11/166
Таким образом, вряд ли разъяснения относительно офисов по торговому сбору будут противоположными.
Однако ввиду отсутствия каких-либо разъяснений рекомендуем Вам обратиться в Департамент экономической политики и развития города Москвы (куда рекомендует обращаться Минфин России (от 19 июня 2015 г. № 03-11-06/35766).
или задать вопрос на сайте http://depr.mos.ru/deyatelnost_departamenta/tax-policies/i-organization-trading-fee-what-is-the-sales-tax.php
Однако споры с ведомствами не исключены, при этом нормативными актами не определено к какому объекту будет относиться офис, видимо, к объекту стационарной сети, не имеющей торговых залов, если вообще будет относиться. Расчет ведется
В ближайшее время у нас готовится материал на данную тему, следите за анонсами.
Обоснование
1. Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Кто должен платить торговый сбор
Полный перечень видов торговой деятельности, которые потенциально подпадают под обложение торговым сбором, приведен в статье 413 Налогового кодекса РФ. В него входят:
1. Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок).
2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети.
3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.
4. Реализация товаров непосредственно с товарных складов.
Кроме того, к торговой деятельности, облагаемой торговым сбором, приравнивается и деятельность по организации розничных рынков. То есть деятельность компаний, управляющих рынками в соответствии с Законом от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ.
В Москве приведенный перечень действует в сокращенном виде. Из него исключена торговля товарами со складов. В отношении этого вида деятельности не установлена ставка сбора (один из обязательных элементов налогообложения), а следовательно, платить торговый сбор владельцы товарных складов, оптовых баз и т. п. не обязаны (ст. 17 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).*
2. Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как рассчитать и заплатить торговый сбор в бюджет
Торговый сбор нужно рассчитывать и платить по каждому объекту, с использованием которого организация или предприниматель ведут торговую деятельность. Порядок расчета прописан в статье 417 Налогового кодекса РФ. Возможны два варианта платежа.
– добровольный – на основании расчетов, составленных плательщиком. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель самостоятельно встали на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора;
– принудительный – на основании расчетов, составленных налоговой инспекцией. Такой вариант применяется, если организация или предприниматель не подали в инспекцию соответствующее уведомление и были поставлены на учет на основании сведений, собранных Департаментом экономической политики и развития.
И в том и в другом случае сумма торгового сбора, которая должна быть уплачена в бюджет, определяется одинаково. Как именно, читайте в этой рекомендации.
Как рассчитать торговый сбор
86.72449 (6,8,9)
Чтобы рассчитать торговый сбор в Москве, нужно знать:
– вид торговой деятельности, к которой относится торговый объект. Этот показатель можно определить по строке 1.2 формы уведомления ТС-1;
– характеристику и местонахождение торгового объекта. Эти показатели возьмите из раздела 2 формы ТС-1;
– ставку торгового сбора.
Все ставки можно посмотреть в таблице. В целом размеры ставок зависят от вида торгового объекта и от его расположения в городской черте. Есть несколько категорий.
1. Ставки в целом на торговый объект:
– для стационарных торговых объектов без торговых залов;
– для развозной (разносной) розничной торговли;
– для стационарных торговых объектов с торговыми залами, площадь которых не превышает 50 кв. м.*
Текст статьи со ссылками