1. Российская организация не обязана выполнять функцию налогового агента по НДС.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается место осуществления деятельности покупателя услуг (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Однако, реализация прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора на территории России не облагается НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, у российского лицензиата отсутствует обязанность по исчислению и удержанию НДС с суммы лицензионных платежей (паушальных платежей, роялти), иностранному правообладателю (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
2. Да, можно.
На основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в состав прочих расходов включаются периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности). Наличие обязательной регистрации патентных прав на территории России нормами Налогового кодекса РФ не установлено.
Более того, Минфин России указывает, что расходы на использование интеллектуальных прав признаются с начала момента их использования. Регистрационные действия по договору, например, значения никакого не имеют (письмо Минфина России от 29.02.2012 № 03-03-06/1/110).
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip – версия
письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-07-08/274
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен ст. 148 Кодекса.
Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. В связи с этим местом реализации услуг по передаче иностранной организацией российской организации на основании лицензионного договора неисключительного права на использование программного обеспечения признается территория Российской Федерации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора*.
Учитывая изложенное, при перечислении иностранной организации лицензионного сбора за предоставление на основании лицензионного соглашения неисключительного права на использование программного обеспечения, российской организации удерживать налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не требуется.*
07.05.2015г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.