Отвечает Ваш персональный эксперт
Возврат уменьшенной стоимости вклада единственному участнику (юридическому лицу) можно произвести имуществом, по данному вопросу не предусмотрен запрет законодательством. Передача имущества учредителю в счет возврата ему части вклада в уставный капитал для целей налогообложения признается реализацией, т.к. происходит переход права собственности на имущество от организации к учредителю (ст. 39 НК РФ). Реализация имущества на территории РФ облагается НДС (пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ). Значит, при передаче имущества учредителю общество должно будет начислить НДС.
Т.к. суммы, на которые уменьшилась номинальная стоимость доли участника, была ему выплачена, то на расчет налога на прибыль самой организации уменьшение уставного капитала не влияет.
Участник не учитывает при налогообложении прибыли доходы, полученные в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала.
Участник организации, при получении имущества может принять к вычету суммы налога, если соблюдены необходимые условия для указанного вычета (имущество принято к учету и используется в налогооблагаемой деятельности, имеется правильно оформленный счет-фактура).
Обоснование
Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 9, МАЙ 2015
1.С 2015 года стало больше доходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли
Причина уменьшения уставного капитала не влияет на право компании не учитывать в доходах полученное в связи с этим имущество
НК РФ позволяет не учитывать в доходах имущество в пределах вклада в УК, которое компания получила при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 10.04.14 № 03-03-06/1/16354 и от 22.09.14 № 03-03-06/1/47326). Как правило, компания уменьшает уставный капитал по требованию законодательства — например, чтобы его размер соответствовал величине чистых активов (п. 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об АО» и п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об ООО»). Кроме того, уменьшение может быть вызвано решением собственников (п. 1 ст. 29 Закона об АО ип. 4 ст. 30 Закона об ООО). Получается, что законным основанием уменьшения УК будет как приведение его размера в соответствие с законодательством, так и желание участников.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Минфин России подтвердил, что участник не учитывает при налогообложении прибыли доходы, полученные в пределах его вклада при уменьшении УК в обоих случаях, когда организация уменьшает уставный капитал, реализуя свое право или исполняя обязанность в соответствии с законодательством РФ (письмо от 09.06.14 № 03-03-06/1/27663).*
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении уменьшение уставного капитала в ООО
ОСНО: налог на прибыль
Порядок налогового учета операций, связанных с уменьшением уставного капитала, зависит от причин, по которым общество уменьшает этот показатель.
Если организация уменьшает уставный капитал в добровольном порядке (по инициативе организации), сумму указанного уменьшения ей нужно включить в состав внереализационных доходов. Сумму, на которую был уменьшен уставный капитал, независимо от применяемого метода расчета налога на прибыль нужно включить в состав внереализационных доходов на дату госрегистрации изменений в уставе (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). А вот если суммы, на которые уменьшилась номинальная стоимость долей участников, были им выплачены, то на расчет налога на прибыль самой организации уменьшение уставного капитала не влияет.*