Раздельный учет следует организовать, если организация осуществляет как оптовую, так и розничную продажу, причем последняя облагается налогами в рамках ЕНВД. В случае осуществления розничной и оптовой торговли на ОСНО, раздельный учет вести не нужно. Особенностей при сдаче налоговой отчетности нет, следует представить налоговую отчетность в сроки и по формам, предусмотренными для общей системы налогообложения. Законодательство не запрещает использовать один кассовый аппарат при оптовой и розничной торговле на общей системе налогообложения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Книга: Библиотека журнала «Главбух». Выгодная и безопасная учетная политика на 2014 год
4.5. Как наладить раздельный учет
Предположим, компания планирует, что в 2014 году у нее появятся операции, не облагаемые НДС. А возможно, у организации уже есть такие операции. Или компания совмещает общий режим с уплатой ЕНВД. В обоих случаях необходимо вести раздельный учет. А как его вести, следует прописать в учетной политике.
4.5.1. У компании есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС
Если организация приобретает имущество (товары, работы, услуги), которые используются в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, то ей придется вести раздельный учет сумм налога.*
4.5.2. Компания совмещает общий режим с уплатой ЕНВД
Этот раздел в бухгалтерской учетной политике нужно предусмотреть тем компаниям, которые ведут два вида деятельности – на общем режиме налогообложения и вмененку.*
2.Статья: При ведении разных видов деятельности нужен раздельный учет
Суть спора
Общество занимается оптовой и розничной торговлей непродовольственными товарами. Соответственно оно применяет общую систему налогообложения и спецрежим в виде уплаты ЕНВД.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Для хранения товара (реализуемого как оптом, так и в розницу) общество арендовало склад. И на сумму всех арендных платежей уменьшало налогооблагаемую прибыль. Фискалы сочли это нарушением, однако компания попыталась доказать свою правоту в суде.
Решение суда
Суд отклонил иск общества. И вот почему.
Налогоплательщики, которые вместе с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляют иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Такое правило закреплено в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.*
Важно запомнить
В том случае, если торговая организация осуществляет как оптовую, так и розничную продажу, причем последняя облагается налогами в рамках ЕНВД, ей надо организовать раздельный учет. При этом общехозяйственные (прочие) расходы должны распределяться между видами деятельности пропорционально доле доходов, полученных от конкретной деятельности, в общем доходе компании.
Журнал «Учет в торговле» № 7, Июль 2012
3. Рекомендация: Какие документы нужно сдавать в составе налоговой отчетности
Состав налоговой отчетности
В состав налоговой отчетности входят документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента. Такими документами могут быть:
- налоговые декларации (п. 1 ст. 80 НК РФ);
- расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год (например, налог на имущество) (п. 1 ст. 80 НК РФ);
- сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах, выплаченных физическим лицам) (п. 2 ст. 230 НК РФ);*
- налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: В каких случаях надо применять КК Т
Кто должен применять ККТ
Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. Данное правило работает, когда речь идет о реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций. Правило установлено в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.*
Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).
Правда, все же есть несколько исключений, когда применять ККТ не обязательно. Лишь платежные агенты обязаны применять ККТ в любом случае. Никакие исключения для них не действуют (п. 4 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга