1. Нет, не обязательно переводить на 41 счет, если изначально приобретенное здание планировалось для использования в деятельности. Соответственно, продажу отразите с 08 счета. Расходы на ремонт не будут формировать его стоимость, так как увеличивать 08 на расходы по доведению до состояния пригодного к использованию следует только по объектам, которые будут приняты в состав основных средств.
2. Да, если следовать официальной позиции, расходы на ремонт объекта, которые планируется к реализации, не учитывается в составе расходов по УСН, так как в закрытом перечне не упомянут. Это уже неоднократно озвучивал Минфин России, начиная с 2007 года.
Обоснование
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.08.2013 № 03-11-06/2/31778
«Вопрос
Общество с ограниченной ответственностью "Инвестиционные Стратегии" применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") в отношении деятельности по подготовке к продаже, покупке, продаже собственного недвижимого имущества и просит вас дать консультацию по следующим вопросам:
Наша организация приобрела недвижимое имущество (квартиру) с целью проведения реконструкции квартиры под офис с последующей ее перепродажей, в бухгалтерском учете объект будет учитываться на счете 41 "Товары".Может ли наша организация для целей налогового учета относить на расходы затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях, а именно:
расходы, связанные с проведением реконструкции, в т.ч. стоимость приобретенных материалов, используемых для реконструкции помещений и оплата услуг сторонних организаций по проектным работам и услуг по переводу в нежилой фонд?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.Статьей 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Таким образом, квартира, приобретенная налогоплательщиком для дальнейшей реализации, признается товаром.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
При этом расходы по реконструкции, проектным работам, переводу квартиры из жилого в нежилой фонд в названном пункте не предусмотрены.В этой связи указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.»