Да, при сверке данных может быть выявлено расхождение.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке
Если в ходе камеральной проверки инспекция обнаружит ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия между имеющимися данными (сведениями), она должна будет сообщить об этом проверяемой организации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Форма сообщения законодательством не утверждена. На практике инспекциям рекомендовано применять форму, образец которой приведен в приложении 2 к письму ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705. В сообщении инспекция описывает выявленные ошибки и (или) противоречия и предлагает организации дать им письменные пояснения, а в случае необходимости внести исправления в проверяемую декларацию (расчет).
Ситуация: должна ли инспекция сообщать организации об ошибках (противоречиях), обнаруженных (выявленных) в ходе камеральной налоговой проверки
Да, должна. Сообщение о выявленных ошибках и обнаруженных противоречиях является обязанностью инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Вместе с тем, несоблюдение инспекцией этой обязанности не является основанием для отмены решения по камеральной проверке. Безусловным основанием для отмены решения является нарушение инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ). Несообщение организации о выявленных в ходе камеральной проверки ошибках и противоречиях к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В рамках камеральной проверки инспекция также вправе запросить документы (информацию) о проверяемой организации у ее контрагентов или иных лиц, которые располагают такими сведениями (например, у банков) (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Конкретный перечень документов (информации) отражается в поручении об истребовании документов, форма которого утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189.
Ситуация: какие документы инспекция вправе запрашивать у контрагентов проверяемой организации в ходе ее камеральной налоговой проверки
В ходе камеральной проверки организации налоговая инспекция вправе запрашивать у ее контрагентов любые документы по своему усмотрению.
Налоговое законодательство не устанавливает ограничений по документам, которые инспекция вправе запросить у контрагентов проверяемой организации. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519, ФНС России от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 августа 2009 г. № КА-А40/7052-09, Северо-Западного округа от 23 июня 2009 г. № А42-6216/2008).
За непредставление сведений по требованию инспекции контрагент может быть привлечен к налоговой и административной ответственности.
В поручении об истребовании документов должно быть указано, в рамках какой проверки и по какой организации возникла необходимость в их получении (приложение 17 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189).
В течение пяти рабочих дней со дня получения поручения налоговая инспекция по месту учета контрагента (иного лица), у которого истребуются документы, направляет ему требование о представлении документов (информации). К указанному требованию должна быть приложена копия поручения об истребовании документов. Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 93.1 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Каковы полномочия проверяющих при выездной налоговой проверке
Ситуация: когда и как проводится встречная налоговая проверка
Встречные налоговые проверки проводятся для того, чтобы получить необходимые документы или информацию об организации (заключенных с нею сделках) от других лиц, располагающих такими сведениями. Получив эти сведения, инспекция сверяет их с данными, которые отражены в документах проверяемой организации.
Непосредственно понятия «встречная налоговая проверка» в Налоговом кодексе РФ нет. То есть она не является самостоятельным видом проверок и проводится как одно из мероприятий налогового контроля:
- при проведении выездной (камеральной) проверки налогоплательщика;
- после окончания выездной (камеральной) проверки в период рассмотрения материалов налоговой проверки.
Это следует из положений пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, встречная проверка может быть проведена при одновременном выполнении двух условий:
– инспекция проверяет налогоплательщика, сведения о котором она намерена получить у его контрагента;
– контрагент располагает сведениями, которые необходимы инспекции.
Цели встречных проверок:
- доказать реальность операций, которые совершались проверяемой организацией;
- подтвердить законность происхождения документов;
- уточнить соответствие учетных данных (например, доходов и расходов) у сторон – участниц сделок.
На практике встречная проверка сводится к тому, что инспекция запрашивает у контрагента проверяемой организации необходимые ей документы. Порядок истребования документов у контрагентов при проведении встречных проверок определен статьей 93.1 Налогового кодекса РФ. Этот порядок не содержит ограничений:
– ни по срокам проведения встречных проверок;
– ни по количеству налоговых периодов, которые могут быть охвачены такой проверкой;
– ни по количеству повторных встречных проверок.
Таким образом, в ходе встречных проверок налоговые инспекции могут запрашивать у контрагентов любые документы по любым налогам за любые периоды.
Решение инспекции по результатам встречной проверки контрагенту не вручается. Полученные от него сведения остаются в материалах проверки, которая проводилась в отношении другой организации (сведения о которой запрашивались).
Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера» № 3, Март 2015
Какие ошибки в счете-фактуре лучше исправить заранее, чтобы точно не было проблем с вычетом
Ошибки, которые точно приведут к налоговым доначислениям, прописаны в пункте 2 статьи 169 НК РФ. В нем сказано, что компании снимут вычет НДС, если проверяющие не смогут определить:
–продавца или покупателя;
–товар, который покупает компания, его стоимость или сумму перечисленной предоплаты (если речь идет об авансовом счете-фактуре);
–ставку и сумму НДС.
Другие неточности не повод лишать компанию вычета.Также при получении документа важно проверить, что в счете-фактуре есть все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5, 5.1 и 5.2 статьи 169 НК РФ. Но на практике сложно определить, какие недочеты могут стать причиной для отказа в вычете, а какие – нет. Поэтому предлагаю рассмотреть частые ошибки в счетах-фактурах и разъяснения чиновников по этому поводу. А таблица поможет вам быстро сориентироваться, на какие недочеты в документе можно закрыть глаза, а какие точно нужно исправить (см. ниже. – Примеч. ред.).
Налоговые последствия ошибок в счетах-фактурах
Тип ошибки | Мнение контролирующих органов |
Нарушена нумерация документа или его выписали раньше (позже) установленного срока | Неточность в нумерации не препятствует вычету (письмо Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466). А вот ошибку в дате лучше исправить (письма Минфина России от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370, от 2 июля 2008 г. № 03-07-09/20) |
Неверно указаны: наименование, адрес, ИНН, КПП продавца или покупателя | Из-за таких ошибок инспекторы могут вычет снять, поэтому их нужно исправить (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но если погрешности допущены только в одном реквизите, а по остальным можно определить покупателя или продавца, то проверяющие отказать в вычете не должны (письма Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36, от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130) |
Ошибки в данных о грузоотправителе или грузополучателе | По общему правилу из-за таких недочетов проверяющие не должны отказать в вычете. Ведь они не перечислены в пункте 2 статьи 169 НК РФ. Но в некоторых случаях безопаснее составить исправленный документ. Примеры – в письмах Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-07-09/21 и от 15 сентября 2014 г. № 03-07-РЗ/46026 |
Из статьи журнала «Главбух» № 13, Июль 2015
Частые ошибки в декларации по НДС — как избежать их в отчетности за II квартал
Ошибка № 3. Неправильный ИНН контрагента
ИНН — основной реквизит, по которому налоговики идентифицируют контрагента. Поэтому из-за ошибки в ИНН программа, возможно, не проведет сверку. И инспекторы запросят пояснения. Некритичны только ошибки в КПП.
Как избежать проблем. Есть два способа. Первый — проверяйте ИНН и КПП контрагента на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». На момент подписания номера в печать сервис работает в тестовом режиме. Поэтому, если он выдал ошибку, это не значит, что в книге покупок нельзя зарегистрировать счет-фактуру. Инспекторы обещают отладить сервис к сдаче отчетности за II квартал.
Даже если сервис «Проверка корректности счетов-фактур» на сайте nalog.ru выдает ошибки, счет-фактуру все равно можете регистрировать в книге покупок. Это подтверждают и в ФНС.
Проверить контрагента можно и по данным ЕГРЮЛ. Посмотрите их также на сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы» > «Проверь себя и контрагента».
Второй способ — до сдачи декларации свериться с контрагентами.
И одна подсказка. ИНН/КПП заполняйте только по российским контрагентам (п. 7 Правил ведения книги продаж, п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В книге продаж и книге покупок не нужно указывать идентификационные номера иностранных компаний. Это лишь аналоги российского ИНН. Если компания продает продукцию, работы или услуги иностранным покупателям, которые не состоят на налоговом учете в РФ, то в графе 8 книги продаж не надо приводить ИНН/КПП. То же самое относится к ситуации, когда компания ввозит товары: оставьте пустой графу 10 книги покупок.
Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-09/6404
О вопросах оформления счетов-фактур организацией, имеющей филиалы
Вопрос
Организация имеет зарегистрированные в соответствии с законодательством филиалы и является продавцом услуг. В строке 2б счета-фактуры на выполненные услуги был ошибочно указан КПП филиала, хотя фактически услуги выполнены и документ выписан головной организацией.
Является ли нарушением указание в строке 2б счета-фактуры КПП филиала вместо КПП головной организации?
Может ли покупатель принять НДС к вычету по счету-фактуре, если в строке 2б счета-фактуры продавец указал КПП филиала вместо КПП головной организации?
В связи с письмами по вопросам оформления счетов-фактур организацией, имеющей филиалы, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.
Таким образом, в случае, если услуги реализуются головной организацией, имеющей обособленные подразделения, счета-фактуры по оказанным услугам выписываются головной организацией. При этом при заполнении счетов-фактур в строке 2б указывается КПП головной организации.