Если по взаимной договоренности покупатель перечисляет аванс не лично продавцу, а его кредитору (третьему лицу - поставщику), то на сумму аванса необходимо выставить счет-фактуру и начислить НДС в общеустановленном порядке. То есть, после поступления авансового платежа на р/с Вашего поставщика Вы выставляете Вашему покупателю авансовый счет-фактуру с указанием реквизитов платежного поручения на аванс. При реализации же товаров (услуг) в счет ранее полученного аванса Вы также принимаете ранее начисленный НДС с авансов к вычету на основании авансового счета-фактуры, а на реализованный товар (услугу) выставляете счет-фактуру на реализацию в общем порядке.»
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
1. Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, возвращенного покупателю. Деньги по поручению продавца перечисляла другая организация (третье лицо)
Да, может.
В рассматриваемой ситуации для вычета НДС важен факт того, что аванс вернули покупателю. А способ перечисления денег (напрямую с расчетного счета продавца или через контрагента-посредника) значения не имеет. Налоговое законодательство не устанавливает на этот счет никаких ограничений. Если все остальные условия для вычета выполнены, то НДС с аванса можно полностью принять к вычету. Это следует из пункта 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Главное, чтобы у продавца на руках были документы, которые подтверждают следующее:
– покупатель отказался от товаров (работ, услуг), в счет поставки которых он перечислил аванс. Например, это может быть письмо покупателя с требованием вернуть аванс;
– покупателю перечислена вся сумма, с которой был начислен НДС. Подтверждением может быть платежное поручение с указанием реквизитов договора, в счет которого был получен возвращаемый аванс.
На практике часто бывает, что продавец возвращает покупателю аванс за счет дебиторской задолженности кого-либо из своих контрагентов. В этом случае стоит заключить трехстороннее соглашение, на основании которого:
– дебитор по поручению продавца перечисляет покупателю необходимую сумму;
– покупатель засчитывает полученную сумму в счет погашения задолженности продавца;
– продавец засчитывает эту сумму в счет погашения задолженности дебитора.
2. Из статьиC аванса, перечисленного на счет третьего лица, нужно заплатить НДС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Журнала «Главбух» № 7, апрель 2010
Ошибка: По взаимной договоренности покупатель перечислил аванс не лично продавцу, а его кредитору (третьему лицу). С этой суммы бухгалтерия компании-продавца НДС не начислила.
Чем грозит: Занижается сумма НДС к уплате в бюджет, инспекторы начислят штраф и пени.
Как исправить: Доначислить сумму НДС с аванса, при необходимости заплатить недоимку и пени, подать «уточненку».
Часто, чтобы упростить расчеты, покупатель по просьбе продавца перечисляет аванс не ему лично, а третьему лицу, перед которым продавец имеет задолженность. Возможность таких расчетов прямо предусмотрена статьей 313 Гражданского кодекса РФ. Однако поскольку деньги на расчетный счет компании-продавца в подобной ситуации от покупателя не поступают, бухгалтеры с суммы такого платежаНДС зачастую не начисляют. И тем самым совершают ошибку.
Дело в том, что по общему правилу на дату получения аванса от покупателя продавец должен начислить с этой суммы НДС. И если покупатель до отгрузки ему товаров перечисляет оплату не лично продавцу, а третьему лицу, авансовый характер платежа не меняется. Если же бухгалтерия проигнорирует этот факт и не заплатит НДС с аванса, инспекторы начислят пени и штраф. Поэтому важно вовремя исправить ошибку, при необходимости подав «уточненку» за тот квартал, в котором НДС был занижен.