Вопрос: В печатном документе счет-фактура в номере содержатся лидирующие нули, например 00042. Обязательно ли в книге покупок отражать номер именно таким образом или возможен вариант 42. Нужны свежие разъяснения налоговых органов, в привязке к изменениям с 01.01.2015г.
Ответ: Запрета на содержание в номере счета-фактуры нулей нет. Официальных разъяснений по поводу указания в таком случае в графе 3 книги покупок номера счета-фактуры нет. Таким образом, нарушением не будет указание нулей либо их отсутствие.
Обоснование
Порядок заполнения книги покупок
Таблица составлена на основании раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Номер графы | Что указывать |
Графа 1 | Порядковый номер записи |
Графа 2 |
Код вида операции. При заполнении графы используйте коды, приведенные в приложении к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83 и приложении к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794. При отражении нескольких операций указывается несколько кодов через разделительный знак «;» |
Графа 3 |
1. При покупке товаров (работ, услуг) – номер и дата счета-фактуры продавца. 2. При ввозе товаров в Россию из стран, не входящих в Таможенный союз, – номер таможенной декларации. 3. При ввозе товара в Россию из государства – члена Таможенного союза – номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками об уплате НДС.
4. При регистрации корректировочного счета-фактуры – данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. 5. При регистрации исправленного счета-фактуры – данные из строки 1 счета-фактуры |
Графа 4 |
Номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. При отсутствии показателей в строке 1а счета-фактуры графа 4 не заполняется |
Графа 5 | Номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры |
Графа 6 | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры |
Графа 7 |
Номер и дата платежного документа, подтверждающего уплату налога. При ввозе товаров в Россию указывается номер и дата платежного документа, подтверждающего уплату налога на таможне |
Графа 8 |
Дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. Не заполняется при регистрации счета-фактуры на аванс |
Графа 9 | Наименование продавца |
Графа 10 | ИНН/КПП продавца |
Графа 11 | Наименование посредника (комиссионера, агента), который покупает товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для покупателя-комитента (принципала) |
Графа 12 | ИНН/КПП посредника, указанного в графе 11 |
Графа 13 |
Номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных на территорию России, если их таможенное декларирование предусмотрено законодательством Таможенного союза.
Не заполняется: |
Графа 14 |
Наименование валюты и ее код по Общероссийскому классификатору валют, в том числе при безденежных формах расчетов. Заполняется только при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту |
Графа 15 |
1. Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 счета-фактуры. 2. Сумма аванса (включая НДС) – при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 3. Показатели графы 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж. 4. Показатели графы 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении покупателем корректировки в связи с увеличением стоимости продаж. Если счет-фактура составлен в иностранной валюте, соответствующие показатели в графе 15 также указываются в иностранной валюте |
Графа 16 |
1. Сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем квартале, – при покупке товаров (работ, услуг) имущественных прав. 2. Показатели графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж. 3. Показатели графы 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении покупателем корректировки в связи с увеличением стоимости продаж. 4. При ведении раздельного учета – сумма НДС, которую можно принять к вычету. При этом счета-фактуры на перечисленный аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), приобретаемых для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, регистрируются на всю сумму, указанную в данном счете-фактуре |
Еще читайте: Книга покупок и продаж в 2020 году: правила ведения и заполнения
При отсутствии показателей соответствующие графы не заполняются (абз. 2 п. 7 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Три новых мифа про нумерацию счетов-фактур
В новых правилах туманно изложен порядок нумерации счетов-фактур. Из-за этого при малейших сомнениях в правильности номера покупатели просят переделать документы, чтобы не потерять вычет. Но в большинстве случаев это излишне.
Миф № 1
Перед номером счета-фактуры не может быть букв и нулей
Как на самом деле. Новым счетам-фактурам, как и их предшественникам, присваивают порядковые номера. Но запрета на префиксы по-прежнему нет, будь то буква (А-165) или нули (00165). В Минфине нам сказали, что префикс в номере не одобряют. Но согласились, что он не мешает идентифицировать покупателя, поставщика, товар и его стоимость, ставку и сумму налога. Так что отказа в вычете быть не должно (п. 2 ст. 169 НК РФ).