Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 августа 2015 3 просмотра

Нам необходима Ваша помощь по следующему вопросу:У нас есть Счет-договор между нами ООО «Фриготехника (Исполнитель), и Немецкой фирмой, не имеющей представительства на территории РФ (Заказчик) на оказание пуско-наладочной услуги, которая будет производится на территории РФ. Условие оплаты – пост оплата после подписания Акта выполненных работ. Стоимость данной услуги нетто (без НДС) 3 300 евро.В свою очередь ООО «Фриготехника» нанимает российскую организацию, которая будет выполнять данную услугу. Эта российская фирма подписывает с ООО "Фриготехника" Акт выполненных работ, который в свою очередь подпишет ООО «Фриготехника» с своим немецким Заказчиком.Вопрос: 1). Облагается ли НДС данная услуга между Немецким заказчиком и ООО «Фриготехника»?2) Если да, то каким образом в счете выделяется и прописывается данный налог и определяется налоговая база? Идет ли нам этот росс. НДС к возмещению?3) И выставляется ли счет фактура Немецкому заказчику.

1. Данная услуга, которая будет выполнена с привлечением соисполнителя облагается НДС в обязательном порядке. Местом реализации данной услуги признается территория России (ст. 146 и 148 НК РФ). Для работ (услуг), непосредственно связанных с движимым и недвижимым имуществом (например, монтаж, ремонт, пуско-наладка и т. д.), место реализации определяется местонахождением имущества (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
2. В счете налог указывается следующим образом «3 300 евро 18 % НДС в сумме 594 евро; Итого 3 894 евро». НДС, предъявленный российский соисполнителем принимается к вычету при наличии счета-фактуры.
В учете операция выглядит следующим образом:
Дебет 20 Кредит 60
– отражены работы, выполненные соисполнителем;
Дебет 19 Кредит 60
– предъявлен НДС соисполнителем;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС;
Дебет 20 Кредит 10 (70, 68, 69…)
– отражены работы, выполненные собственными силами;
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена реализация услуг немецкому заказчику;
Дебет 90-2 Кредит 20
– списана себестоимость работ (услуг);
Дебет 90-3 Кредит 68 «расчеты по НДС»
– исчислен НДС с выручки от реализации.


3. В обязательном порядке счет-фактура должен быть выставлен со ставкой 18 процентов. Один экземпляр передается заказчику, второй регистрируется в книге продаж.

Обоснование

Из рекомендации Как определить место реализации товаров (работ, услуг)

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Реализация работ или услуг

В статье 148 Налогового кодекса РФ выделено четыре критерия определения места реализации работ (услуг):

  • по месту деятельности исполнителя работ (услуг);
  • по местонахождению имущества, с которым связаны работы (услуги);
  • по месту деятельности покупателя работ (услуг);
  • по месту фактического оказания услуг.

При решении вопроса, реализованы ли работы (услуги) на территории России (и, следовательно, нужно ли платить НДС по этой операции), необходимо применять один из этих критериев.

По общему правилу работы (услуги) признаются реализованными в России, если они были выполнены (оказаны):

  • российской организацией;
  • предпринимателем, зарегистрированным или проживающим в России;
  • представительством иностранной организации, находящимся в России.

Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Из этого правила есть исключения для определенных видов работ (услуг).

Для работ (услуг), непосредственно связанных с движимым и недвижимым имуществом (например, монтаж, ремонт и т. д.), место реализации определяется местонахождением имущества (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если имущество находится в России.

Для работ (услуг), перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, место реализации определяется местонахождением покупателя. При этом местонахождением считается тот адрес, по которому организация зарегистрирована в России.

Когда же организация в России не зарегистрирована, местом реализации будет считаться адрес:
– прописанный в учредительных документах;
– по которому находится управление организации или ее исполнительный орган;
– по которому находится постоянное представительство, если работы (услуги) были приобретены через него.

То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если покупатель осуществляет деятельность в России. Например, покупателем является российская организация или представительство иностранной организации, находящееся в России.

Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта место реализации определяется местом фактического оказания услуг (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если они фактически были выполнены (оказаны) в России.

Особенности определения места реализации работ и услуг по договорам между российскими организациями и организациями стран – участниц Таможенного союза предусмотрены разделом IV приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе. Подробнее порядок определения места реализации работ и услуг представлен в таблице.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка