1. Данная услуга, которая будет выполнена с привлечением соисполнителя облагается НДС в обязательном порядке. Местом реализации данной услуги признается территория России (ст. 146 и 148 НК РФ). Для работ (услуг), непосредственно связанных с движимым и недвижимым имуществом (например, монтаж, ремонт, пуско-наладка и т. д.), место реализации определяется местонахождением имущества (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
2. В счете налог указывается следующим образом «3 300 евро 18 % НДС в сумме 594 евро; Итого 3 894 евро». НДС, предъявленный российский соисполнителем принимается к вычету при наличии счета-фактуры.
В учете операция выглядит следующим образом:
Дебет 20 Кредит 60
– отражены работы, выполненные соисполнителем;
Дебет 19 Кредит 60
– предъявлен НДС соисполнителем;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС;
Дебет 20 Кредит 10 (70, 68, 69…)
– отражены работы, выполненные собственными силами;
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена реализация услуг немецкому заказчику;
Дебет 90-2 Кредит 20
– списана себестоимость работ (услуг);
Дебет 90-3 Кредит 68 «расчеты по НДС»
– исчислен НДС с выручки от реализации.
3. В обязательном порядке счет-фактура должен быть выставлен со ставкой 18 процентов. Один экземпляр передается заказчику, второй регистрируется в книге продаж.
Обоснование
Из рекомендации Как определить место реализации товаров (работ, услуг)
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Реализация работ или услуг
В статье 148 Налогового кодекса РФ выделено четыре критерия определения места реализации работ (услуг):
- по месту деятельности исполнителя работ (услуг);
- по местонахождению имущества, с которым связаны работы (услуги);
- по месту деятельности покупателя работ (услуг);
- по месту фактического оказания услуг.
При решении вопроса, реализованы ли работы (услуги) на территории России (и, следовательно, нужно ли платить НДС по этой операции), необходимо применять один из этих критериев.
По общему правилу работы (услуги) признаются реализованными в России, если они были выполнены (оказаны):
- российской организацией;
- предпринимателем, зарегистрированным или проживающим в России;
- представительством иностранной организации, находящимся в России.
Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из этого правила есть исключения для определенных видов работ (услуг).
Для работ (услуг), непосредственно связанных с движимым и недвижимым имуществом (например, монтаж, ремонт и т. д.), место реализации определяется местонахождением имущества (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если имущество находится в России.
Для работ (услуг), перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, место реализации определяется местонахождением покупателя. При этом местонахождением считается тот адрес, по которому организация зарегистрирована в России.
Когда же организация в России не зарегистрирована, местом реализации будет считаться адрес:
– прописанный в учредительных документах;
– по которому находится управление организации или ее исполнительный орган;
– по которому находится постоянное представительство, если работы (услуги) были приобретены через него.
То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если покупатель осуществляет деятельность в России. Например, покупателем является российская организация или представительство иностранной организации, находящееся в России.
Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта место реализации определяется местом фактического оказания услуг (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если они фактически были выполнены (оказаны) в России.
Особенности определения места реализации работ и услуг по договорам между российскими организациями и организациями стран – участниц Таможенного союза предусмотрены разделом IV приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе. Подробнее порядок определения места реализации работ и услуг представлен в таблице.