Вопрос: Если компания применяющая УСН с объектом Доходы, купили корпоративные еврооблигации. Какие налоги необходимо заплатить и что является объектом налогообложения? Нужно ли платить 6% и налог на прибыль 9%, 15% с купонного дохода? Получается мы должны платить 6%, а должны ли мы платить налог на прибыль при получении дохода? Являются ли еврооблигации основным средством при определении УСН? Другими словами не "слетим" ли мы с упрощенки, если стоимость еврооблигаций будет больше 100 млн.руб.?
Как отразить при расчете единого налога при упрощенке купонный доход по корпоративным облигациям
Ответ: Корпоративная облигация – облигация, эмитентом которой является не государство или муниципальные органы власти, а организация (ст. 2 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, ст. 31 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и ст. 33 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Еврооблигации - разновидность ценных бумаг в виде купонных облигаций, выпускаемых эмитентом в целях получения долгосрочного займа на еврорынке.
Если организация применяет упрощенку, купонный доход по облигации отразите в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы (например, при погашении облигации или выплате очередного купонного дохода). Такой порядок следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Если организация применяет упрощенку, то текущие выплаты купонного дохода учитывайте в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы. Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация: доходы или доходы за минусом расходов. Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 6 статьи 250 и абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Подробнее Как отразить в бухучете и при налогообложении доход держателя по корпоративным облигациям
При этом общество не обязано уплачивать налог на прибыль, поскольку главой 26.2 НК РФ это не предусмотрено. Так, в статье 346.11 НК РФ сказано, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса). Купонный доход по облигациям к таким доходам не относится.
Еще читайте: Расчет платежей для налога УСН 6% в 2020 году
При применении упрощенки доходы от продажи облигаций при расчете единого налога учитывайте в том же порядке, что и при реализации товаров. Облигации, как и любые ценные бумаги, относятся к движимому имуществу (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Для целей налогообложения реализуемые или предназначенные для реализации облигации следует рассматривать как товар (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ). Для упрощенки, в отличие от общего режима налогообложения, специальных правил определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами не установлено. Следовательно, независимо от выбранного объекта налогообложения, в доходах отразите всю выручку от реализации облигаций по мере поступления оплаты (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 11 ноября 2013 г. № 03-11-06/2/47963 и ФНС России от 25 марта 2013 г. № ЕД-4/5036.
Поэтому облигации в состав ОС не учитываются.
Операции с облигациями никак не влияют на возможность применения УСН на территории России, за исключением случая, когда доход за налоговый период превысит лимит, установленный главой 26.2 НК РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование
Как отразить в бухучете и при налогообложении доход держателя по корпоративным облигациям
УСН
Если организация применяет упрощенку, купонный доход (дисконт) по облигации отразите в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы (например, при погашении облигации или выплате очередного купонного дохода).
Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация: доходы или доходы за минусом расходов.
Такой порядок следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Если организация применяет упрощенку, то текущие выплаты купонного дохода учитывайте в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы. Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация: доходы или доходы за минусом расходов. Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 6 статьи 250 и абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Купонный доход (дисконт) по облигации, полученный в связи с ее выбытием (например, при погашении облигации или ее реализации), учитывайте по правилам статьи 280 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 249 НК РФ). То есть налогооблагаемую базу определяйте по правилам, в соответствии с которыми эта операция учитывается при расчете налога на прибыль. При этом соблюдайте порядок, который организация на упрощенке должна применять в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Например, если организация рассчитывает единый налог с объекта налогообложения доходы, расходы в виде купонного дохода, уплаченного при приобретении облигации, при расчете налога не учитывайте. Доходы (независимо от применяемого объекта налогообложения) формируйте по мере поступления оплаты. Это следует из пункта 1 статьи 346.14, пунктов 1 и 2 статьи 346.18 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.