Продукция с ОКП 946166 включена в подгруппу кода 946100 и облагается НДС по ставке 10%
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Когда применяется ставка НДС 10 процентов
Виды льготируемой продукции
Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:
- при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденномпостановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
- при реализации на внутреннем рынке детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
- при ввозе продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
- при ввозе детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
- при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке медицинских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688;*
- при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41;
- при внутренних авиаперевозках пассажиров и багажа (кроме перевозок из Крыма и Севастополя в другие регионы России или в Крым и Севастополь из других регионов России).
Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).
При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10 процентов можно применять:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- при реализации на внутреннем рынке отечественных товаров – если код ОКП, указанный в технической документации на товар, соответствует коду ОКП, указанному в перечне.* В 2015 году при определении кодов можно использовать Общероссийский классификатор продукции, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. № 301. Действие этого классификатора продлено до 1 января 2016 года (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст, письмо Минфина России от 28 января 2015 г. № 03-07-07/2050);
- при реализации лекарственных средств (в т. ч. ветеринарного назначения) – если они зарегистрированы в установленном порядке и на них имеются действующие регистрационные удостоверения (письмо Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-07-07/4363).
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации
Код по класси- фикации ОК 005-93 |
Наименование |
II. Медицинские изделия (Наименование в редакции, введенной в действие с 9 сентября 2014 года постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 2014 года № 870. - См. предыдущую редакцию) |
|
94 6100 | Тара медицинская из стекла* |
94 6100 |
6 | Тара медицинская из стекла |
94 6101 | 1 | Флаконы для антибиотиков* |
94 6102 | 7 | Флаконы для кровезаменителей* |
94 6110 | 0 | Банки для лекарственных средств / |
94 6111 | 6 | - из нейтрального стекла НС-1 |
94 6112 | 1 | - из нейтрального стекла НС-3 |
94 6113 | 7 | - из светозащитного нейтрального стекла СНС-1 |
94 6114 | 2 | - из щелочного стекла АБ-1 |
94 6115 | 8 | - из нейтрального стекла НС-2 |
94 6116 | 3 | - из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО |
94 6117 | 9 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС |
94 6118 | 4 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС-1 |
94 6120 | 5 | Банки с притертой пробкой для лекарственных средств / |
94 6121 | 0 | - из нейтрального стекла НС-1 |
94 6122 | 6 | - из нейтрального стекла НС-3 |
94 6123 | 1 | - из светозащитного нейтрального стекла СНС-1 |
94 6124 | 7 | - из щелочного стекла АБ-1 |
94 6125 | 2 | - из нейтрального стекла НС-2 |
94 6126 | 8 | - из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО |
94 6127 | 3 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС |
94 6128 | 9 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС-1 |
94 6130 | 1 | Флаконы для лекарственных средств / |
94 6131 | 5 | - из нейтрального стекла НС-1 |
94 6132 | 0 | - из нейтрального стекла НС-3 |
94 6133 | 6 | - из светозащитного нейтрального стекла СНС-1 |
94 6134 | 1 | - из щелочного стекла АБ-1 |
94 6135 | 7 | - из нейтрального стекла НС-2 |
94 6136 | 2 | - из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО |
94 6137 | 8 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС |
94 6138 | 3 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС-1 |
94 6140 | 4 | Флаконы с притертой пробкой для лекарственных средств / |
94 6141 | 5 | - из нейтрального стекла НС-1 |
94 6142 | 5 | - из нейтрального стекла НС-3 |
94 6143 | 0 | - из светозащитного нейтрального стекла СНС-1 |
94 6144 | 6 | - из щелочного стекла АБ-1 |
94 6145 | 1 | - из нейтрального стекла НС-2 |
94 6146 | 7 | - из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО |
94 6147 | 2 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС |
94 6148 | 8 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС-1 |
94 6150 | 9 | Бутылки / |
94 6151 | 4 | - из нейтрального стекла НС-1 |
94 6152 | 9 | - из нейтрального стекла НС-3 |
94 6153 | 5 | - из светозащитного нейтрального стекла СНС-1 |
94 6154 | 0 | - из щелочного стекла АБ-1 |
94 6155 | 6 | - из нейтрального стекла НС-2 |
94 6156 | 1 | - из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО |
94 6157 | 7 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС |
94 6158 | 2 | - из оранжевого светозащитного стекла ОС-1 |
94 6160 | 3 | Пробирки из дрота для лекарственных средств / |
94 6161 | 9 | - из нейтрального стекла НС-1 |
94 6162 | 4 | - из нейтрального стекла НС-3 |
94 6163 | 2 | - из светозащитного нейтрального стекла СНС-1 |
94 6164 | 5 | - из щелочного стекла АБ-1 |
94 6165 | 0 | - из нейтрального стекла НС-2 |
94 6166 | 6 | - из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО* |
Примечания:
1. Коды ОК 005-93, приведенные в настоящем перечне, применяются в отношении:
лекарственных средств, включенных в государственный реестр лекарственных средств, при этом лекарственные препараты должны иметь регистрационные удостоверения, а также лекарственных препаратов, изготовленных аптечными организациями;
лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований, на ввоз конкретной партии которых имеется разрешение уполномоченного федерального органа исполнительной власти;
медицинских изделий, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения.
2. В настоящий перечень не включены медицинские товары российского и иностранного производства, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ОК 005-93 и наименованием товара с учетом примечания 1.