Из вашего вопроса мы поняли, что вы получили от поставщика сначала УПД с одной датой на стоимость товара, а потом УПД с другой датой на стоимость товара плюс стоимость доставки. У поставщика в отчетности отражен только второй УПД. Из-за того, что вы отразили первый УПД, вы приняли НДС к вычету в меньшей сумме, чем поставщик начислил к уплате в бюджет. Причем затраты по доставке (стоимость бензина и т.д.) ваша организация еще не оплачивала, но собирается оплатить.
В такой ситуации вы не можете принять к вычету НДС в той сумме, в которой поставщик начислил его к уплате в бюджет, и возникает разница на сумму НДС со стоимости доставки, потому что:
- у вас нет первичного документа (транспортной накладной), который подтверждал бы, что ваша организация понесла затраты на доставку;
- раз нет первичного документа на затраты по достаавке, то вы не можете принять их к учету;
- раз вы не можете принять их к учету, то не можете поставить НДС по транспортным затратам к вычету, потому что принятие затрат к учету – это одно из обязательных условий вычета НДС.
Для того, чтобы принять к вычету НДС в той же сумме, что начислена поставщиком к уплате в бюджет, вам нужно получить от поставщика транспортную накладную, ОБЯЗАТЕЛЬНО датированную датой ПЕРВОГО УПД. Тогда вы сможете принять затраты на доставку к учету и принять НДС с этих затрат к вычету.
То, что транспортная накладная будет датирована более ранней датой, а второй УПД датирован более поздней датой, не влечет никаких проблем с вычетом, потому что вы вправе перенести вычет на будущее в пределах трех лет, то есть отразить вычет НДС с доставки в следующем квартале после того квартала, в котором датирован первый УПД и в котором поставщик начислил НДС к уплате в бюджет.
Если же ваша организация не собирается оплачивать стоимость доставки, то значит, она не несет расходов по доставке, а они возложены на поставщика. В такой ситуации вам не нужно требовать от поставщика никаких дополнительных документов (в том числе транспортную накладную) и не нужно принимать к вычету НДС со стоимости доставки, потому что такая доставка - это не затраты вашей организации. Проблем из-за того, что вы не приняли к вычету НДС со стоимости доставки, осуществленной за счет поставщика, не будет, потому что эта ситуация правомерна.
Обоснование
1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Когда при транспортировке товаров нужно составить транспортную накладную
При доставке грузов на автомобилях составляют транспортную накладную. Оформляя этот документ, грузоотправитель тем самым подтверждает, что договор перевозки груза заключен. Если, конечно, другие условия не предусмотрены в договоре (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ч. 1 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).
Если же доставку организует собственными силами покупатель, то составлять транспортную накладную не обязательно (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).
Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).
2. Из статьи журнала «Главбух», № 2, января 2014
Готовые формулировки о первичке и счетах-фактурах для вашей учетной политики на 2014 год
Обратите внимание, что универсальный документ не заменяет транспортную накладную, которая подтверждает расходы на доставку товаров легковым автомобилем.
Транспортная накладная показывает, что компания заключила договор перевозки. Без этого документа проверяющие могут усомниться в реальности сделки и снимут затраты у покупателя. А к вашей компании возникнут вопросы по поводу расходов на доставку. То есть транспортную накладную вам все равно надо будет оформлять. Ее форма утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.