Журнал, справочная система и сервисы
7 августа 2015 283 просмотра

Можно ли учитывать в расходах при УСН 15%:1. Заправка картриджей.2. Доступ к информационным ресурсам (ООО «Комтендер»). Доступ для участия в тендерах.3. Плата за услуги технического специалиста.4. Плата за лицензию компьютерной программы.

Заправка картриджей относится в состав материальных расходов при расчете единого налога на УСН. Такой вид расходов поименован в пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ и принимается на УСН с учетом особенностей, описанных в пп.2 п.1 ст. 254 НК РФ. Эту позицию подтверждает Минфин РФ в письме от 8 февраля 2007 г. N 03-11-04/2/26 и УФНС РФ по Москве в письме от 1 декабря 2004 г. N 21-09/77274.

Расходы на доступ в информационную базу данных для участия в тендерах не могут быть приняты в состав расходов на УСН, поскольку такой вид расходов не указан в закрытом перечне расходов п. 1 ст.346 НК РФ. Это подтверждает позиция Минфина РФ в письмах от 2 июля 2007 г. N 03-11-04/2, от 8 августа 2014 год. №03-11-11/39673, от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85.

Плата за услуги технического специалиста может быть отнесена в состав расходов только при условии, если услуги, которые он оказал, связаны с видами расходов, поименованных в п.1 ст. 346.16 НК РФ. К примеру, техническое обслуживание основных средств или техническое обслуживание, связанное с программами для ЭВМ, используемыми в деятельности по производству и реализации товаров, услуг, работ. подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ или техническое обслуживание ККТ.

Плата за лицензию компьютерной программы относится в состав расходов на УСН на основании пп.19 п.1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2015 № 03-11-06/2/69433, от 29.06.2006 № 03-11-04/2/137.

Необходимо также отметить, что для учета в составе расходов должны выполняться условия ст.252 НК РФ об экономической обоснованности таких расходов, т.е. направленности на деятельность по производству и реализации, либо выполнении договорных и законных обязанностей компании на УСН, а также такие расходы должны быть документально подтверждены и первичные документы в их обоснование должны соответствовать требованиям ст. 9 Закона 402-ФЗ от 06/12/15.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

<…>

Оплата услуг сторонних организаций

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы, связанные с передачей налоговой отчетности через Интернет. Организация (автономное учреждение) платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Да, можно.

Чтобы передавать налоговую отчетность по электронным каналам связи, организации, помимо доступа в Интернет, нужны следующие компоненты:
– усиленная квалифицированная электронная подпись (сертификат ЭП);
– программа криптографической защиты информации (СКЗИ);
– программа для формирования и отправки отчетности.

Обычно все эти программы и услуги можно заказать у одной компании – спецоператора, с которым необходимо заключить договор. При этом нужно определить, кто в организации будет владеть сертификатом ЭП. Как правило, это руководитель, имеющий право подписывать налоговую отчетность. На его имя будет оформлен электронный ключ.

В зависимости от того, как составлен договор со спецоператором и какие именно услуги он оказывает организации, расходы, связанные с передачей отчетности через Интернет, могут включать в себя:
– затраты на приобретение необходимого программного обеспечения (включая оплату ЭП). При расчете единого налога их можно учесть на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ;
– затраты на обслуживание системы (включая доступ к специальным каналам связи). Эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250, от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/2/193, от 12 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/100, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79.

Любые из перечисленных расходов при расчете единого налога можно учесть, только если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Для обоснования затрат у организации должны быть подтверждающие документы. Например, расходы по установке и настройке программного обеспечения можно подтвердить актом выполненных работ. Расходы на приобретение неисключительных прав на программу – лицензионным договором, фирменной инструкцией, заполненной карточкой пользователя.

Подтверждением расходов на изготовление электронной подписи служит сертификат ЭП. Организация может заказать несколько электронных подписей, например, для руководителя, финансового директора, главного бухгалтера. В этом случае спецоператор выдаст несколько сертификатов ЭП. В каждом из них будут указаны персональные данные их владельцев и наименование организации, отчетность которой они имеют право подписывать. Расходы на изготовление дополнительных электронных подписей организация может признать экономически обоснованными, только если все сертификаты оформлены на ее сотрудников.

Организации на упрощенке определяют доходы и расходы кассовым методом (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим при расчете единого налога расходы на приобретение программного обеспечения признаются единовременно, но только после их оплаты. Расходы, связанные с обслуживанием системы, уменьшают налоговую базу по мере поступления от спецоператора расчетных документов, но тоже по факту оплаты. При этом включать в расходы предварительную оплату услуг нельзя.

<…>

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога расходы, связанные с оплатой стоимости услуг по изготовлению ксерокопий документов. Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Ответ на этот вопрос зависит от того, для каких целей сделаны ксерокопии.

Сами по себе затраты на изготовление ксерокопий налоговую базу по единому налогу не уменьшают. Это не предусмотрено пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Однако в некоторых случаях их можно рассматривать не в качестве самостоятельного вида затрат, а как элемент какой-либо другой группы расходов. И если эта группа расходов учитывается при расчете единого налога, то в ее составе налоговую базу будут уменьшать и затраты на изготовление ксерокопий. Разумеется, при условии что расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Примерами таких групп расходов могут служить:

Правомерность такого подхода подтверждают отдельные арбитражные решения (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 апреля 2006 г. № А33-16826/05-Ф02-1353/06-С1). Но поскольку официальные разъяснения контролирующих ведомств по этому вопросу отсутствуют, каждый случай списания затрат на изготовление ксерокопий нужно тщательно обосновывать. В любом случае организация должна быть готова к тому, чтобы отстаивать свое решение в суде.

<…>

Из справочника

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами

Расходы, учитываемые при расчете единого налога:

Расходы, не учитываемые при применении упрощенки

Наименование расходов Документ (комментарий)
Расходы, учитываемые при расчете единого налога
Основные средства и нематериальные активы
Расходы на оплату услуг нештатного программиста Учитываются, если организация обоснует, что услуги программиста носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)
Расходы на оплату услуг по уборке помещений Учитываются, если организация обоснует, что услуги по уборке помещений носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/53, от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)
Расходы на проверку оборудования Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)
Расходы на изготовление печати Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Прочие расходы
Расходы на доступ к Интернету Учитываются в составе расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, от 28 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/163, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151)
Расходы комитентов, принципалов, доверителей на выплату посреднических вознаграждений Фактически выплаченные (удержанные посредником из средств, причитающихся комитенту (принципалу, доверителю)) вознаграждения включаются в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2010 г. № 20-14/2/092620, от 4 февраля 2009 г. № 20-14/009034)
Расходы на приобретение бухгалтерских компьютерных программ, электронных справочно-правовых (информационных) систем и баз данных, а также расходы на их обслуживание и обновление Учитываются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-11-06/2/8830, от 11 июня 2009 г. № 03-11-06/2/103 и ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17020)
Расходы, связанные с погашением займов (например, уплата процентов) по обязательствам присоединенной организации (после реорганизации в форме присоединения) Учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Основание – статья 58 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при реорганизации в форме присоединения к организации переходят все права и обязанности присоединенной организации (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-11-06/2/90)
Расходы на оплату банковских услуг с использованием системы «Клиент-Банк» Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229)
Расходы на оплату банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229)
Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов, перечисленных в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ Учитываются в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41)
Расходы по оплате обязательного инспекционного контроля за сертификационной системой менеджмента качества организации Учитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)
Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (в т. ч. юридические услуги, связанные с получением лицензии) Учитываются на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-11-06/2/112, УФНС России по г. Москве от 22 января 2010 г. № 16-15/005297)
Расходы на подтверждение соответствия продукции (обязательная сертификация новой продукции) или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров Учитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии Учитываются на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Расходы, не учитываемые при применении упрощенки
<…>
Услуги сторонних организаций
Расходы на оплату услуг по управлению организацией Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 13 февраля 2013 г. № 03-11-06/2/3694, от 5 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/15)
Расходы на приобретение транспортных и иных документов, необходимых для осуществления перевозок (например, разрешение на проезд по территории другого государства, других документов, необходимых для перевозок, и т. д.) Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-06/2/09)
Расходы на подготовку документации, связанную с участием в конкурсных торгах Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 13 мая 2009 г. № 03-11-06/2/85, от 2 июля 2007 г. № 03-11-04/2/173)
Расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, расходы по благоустройству территории Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 22 октября 2010 г. № 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. № 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/152)
Расходы на привлечение персонала по договорам аутсорсинга Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 16 августа 2013 г. № АС-4-3/14960)
Расходы, связанные с подбором персонала (в т. ч. расходы на оплату услуг кадровых агентств или расходы на размещение информации о вакансиях в СМИ) организациями, деятельность которых не связана с услугами по подбору персонала Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В составе материальных затрат такие расходы могут учесть только специализированные организации, основная деятельность которых связана с подбором персонала
Расходы на оплату услуг сторонней организации по ведению кадрового учета Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-11-04/2/72)
Расходы на оплату консультационных услуг Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Расходы на участие в семинарах и конференциях Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Расходы на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов (покупателей) Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 24 февраля 2004 г. № 04-02-05/2/7)

<…>

Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг

Расходы на приобретение доли участия в уставном капитале другой организации Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 7 мая 2009 г. № 03-11-06/2/83)

<…>

Прочие расходы

Убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 18 декабря 2007 г. № 03-11-05/303, УФНС России по г. Москве от 30 мая 2005 г. № 18-11/3/38165)
Вступительные взносы в фонды некоммерческих организаций Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-11-06/2/124)

<…>

Спорные расходы

Расходы, связанные с подпиской на периодические печатные издания (журналы, газеты и т. п.)

По мнению Минфина России, такие расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, поскольку не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26501)

Есть аргументы, позволяющие включать в расчет единого налога расходы на подписку. Подробнее об этом см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Расходы на ксерокопирование документов

По мнению представителей налоговой службы, такие расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, поскольку не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 4 июля 2007 г. № 20-12/063378)

Есть аргументы, позволяющие включать в расчет единого налога расходы на ксерокопирование документов. Подробнее об этом см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Расходы на маркетинговые исследования, проводимые сторонней организацией

По мнению Минфина России, такие расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, поскольку не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/31). Некоторые суды подтверждают позицию финансового ведомства (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 декабря 2005 г. № А56-32715/04)

Вместе с тем, в арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность включения таких затрат в расчет единого налога на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Для этого организация – заказчик маркетинговых исследований должна доказать, что маркетинговые услуги, оказанные ей сторонними организациями, носят производственный характер (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 25 марта 2010 г. № А12-17138/2009, Уральского округа от 4 сентября 2006 г. № Ф09-7723/06-С1)

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», №8, август 2015.

Дюжина расходов, которые инспекторы разрешают на ОСНО и запрещают на упрощенке

Мария Винокурова, бухгалтер GSL Law & Consulting

План семинара:

<…>

Сегодня пройдемся по списку затрат, коварному для компаний на УСН. Коварному – потому что в этих затратах легко запутаться. Ведь инспекторы разрешают их учесть компаниям на общей системе, но запрещают на упрощенной. Еще несколько расходов, к которым инспекторы точно придерутся, посмотрите в таблице (см. ниже. – Примеч. ред.).

Какие расходы инспекторы запрещают списывать упрощенщикам

Затраты Реквизиты писем чиновников
Индивидуальный предприниматель оплатил свое обучение Письма Минфина России от9 августа 2013г. №03-11-11/167, ФНС России от1 августа 2013г. №ЕД-3-3/2730
Работодатель купил электронные пропуски, чтобы сотрудники могли попасть в арендуемое здание Письмо Минфина России от20 декабря 2012г. №03-11-06/2/147
Организация на УСН выделила в счете-фактуре НДС и перечислила его в бюджет Письмо Минфина России от21 сентября 2012г. №03-11-11/280
Компания заплатила госпошлину за срочную выписку из ЕГРЮЛ Письмо Минфина России от 16 апреля 2012г. №03-11-06/2/57
Организация понесла расходы по уборке территорий и кровли домов от снега и наледи Письмо Минфина России от 20 февраля 2012г. №03-11-06/2/27
Компания оформила ЭЦП для участия в электронных торгах Письмо Минфина России от 8 августа 2014г. №03-11-11/39673

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №21, ноябрь 2014г.

Свежие разъяснения Минфина по учету спорных расходов на «упрощенке» — 5:2 в пользу налоговиков

ЕленаВайтман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Ю.В. Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России

Рискованно признавать расходы на ЭЦП для электронных торгов

Чиновники против учета расходов на спецоценку условий труда

Затраты на достройку здания, отраженного как товар, не учитываются

Если «упрощенец» выбрал в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, при расчете «упрощенного» налога он вправе учесть лишь те расходы, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Перечень этих расходов является закрытым. На это обстоятельство обычно и ссылаются налоговое и финансовое ведомства, отказывая налогоплательщикам в признании затрат, не упомянутых в этом перечне.

За последнее время Минфин России выпустил еще целый ряд писем, содержащих запрет на учет конкретных расходов при применении УСН. Впрочем, среди недавних разъяснений чиновников есть несколько писем с выгодными для «упрощенцев» выводами.

Какие еще расходы Минфин России не разрешает учитывать «упрощенцам»

По общему правилу «упрощенец» с объектом налогообложения доходы минус расходы вправе учесть материальные расходы по приобретению у сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей работ и услуг производственного характера (подп. 6 п. 1 ст. 254 и подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Казалось бы, если «упрощенец» занимается предоставлением помещений в аренду, в составе указанных расходов он может признать и затраты на поиск арендаторов. Однако Минфин России утверждает, что такие затраты не относятся к работам или услугам производственного характера (письмо от 07.08.14 № 03-11-11/39112).

По мнению ведомства, производственными работами или услугами считается осуществление сторонней организацией либо предпринимателем отдельных операций:

—по производству или изготовлению продукции;
—выполнению работ, оказанию услуг;
—обработке сырья и материалов;
—контролю за соблюдением установленных технологических процессов, техническому обслуживанию основных средств.

Поэтому чиновники указали, что расходы арендодателя на оплату услуг сторонней организации по поиску арендаторов не уменьшают базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

«Упрощенцу», принимающему участие в различных тендерах, конкурсных или аукционных торгах, может потребоваться электронная цифровая подпись. Минфин России указал, что расходы, связанные с участием в подобных мероприятиях, не упоминаются в закрытом перечне расходов, признаваемых на «упрощенке» (письмо от 08.08.14 № 03-11-11/39673).

Следовательно, «упрощенец» не вправе учитывать расходы не только на получение электронной цифровой подписи, но еще и на оплату услуг удостоверяющего центра и оформление сертификата ключа ЭЦП, если они были произведены для участия в электронных торгах.

<…>

Какие расходы «упрощенцев» Минфин России разрешил учесть, хотя и с определенными оговорками

Минфин России признал, что затраты «упрощенцев» по содержанию, отоплению, водо- и электроснабжению торговых и иных нежилых помещений, которые они сдают в аренду третьим лицам, относятся к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, указанные налогоплательщики вправе учесть их при расчете налога, уплачиваемого на «упрощенке» (письмо Минфина России от 31.07.14 № 03-11-11/37705). Но только при условии, что согласно договору аренды все перечисленные затраты возложены именно на арендодателя.

Более того, в том же письме чиновники отметили, что при соблюдении указанного условия арендодатель может также включить в материальные расходы платежи сторонним организациям или предпринимателям (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

—за техническое обслуживание и уборку этих помещений;
—проведение в них санитарно-гигиенических мероприятий.

Полагаем, что в составе материальных расходов арендодатель, применяющий «упрощенку», вправе учесть еще и расходы на оплату услуг связи и интернета в помещениях, сдаваемых в аренду. Но опять же только по тем площадям, в отношении которых обязанность по несению указанных расходов возложена именно на арендодателя. Согласен с этим и Минфин России (письма от 07.02.11 № 03-11-11/33, от 07.08.09 № 03-11-06/2/148 и от 25.06.09 № 03-11-09/224).

<…>

Из статьи журнала «Упрощенка», №3, март 2014

Расходы

  • Пункт 1
    • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
    • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
    • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
    • расходы на оплату труда;
    • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
    • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
    • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. При этом сумму самого единого налога при упрощенке включать в расходы запрещено (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
    • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
    • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
  • Пункт 2
  • Пункт 3
    1. Спецоценка.
    2. Представительские расходы.
    3. Информационные услуги.
    4. Безнадежный долг.
    5. Подписка на периодику и покупка деловой литературы.
    6. Неустойка за нарушение договора.
    7. Полис КАСКО.
    8. Услуги по подбору персонала.
    9. Расходы на нормальные условия труда.
    10. Компенсации разъездному сотруднику.
    11. Остаточная стоимость ОС при продаже.
    12. Ремонт неоплаченного основного средства.
  • Пункт 4
  • Расходы арендодателя на оплату услуг по поиску арендаторов<…>Расходы на оформление электронной цифровой подписи для участия в электронных торгахЧитайте на e.rnk.ruРасходы на техническое обслуживание, водо-, тепло- и электроснабжение недвижимости, переданной в аренду
  • Пункт 5

На вопрос отвечает М.Г. Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области

Плату за участие в открытом аукционе нельзя включить в расходы

Мы выиграли конкурс в сфере ЖКХ, получили акт и счет на оплату за участие в открытом аукционе в электронной форме. Можно ли включить в расходы данную сумму? Применяем УСН с объектом доходы минус расходы.
Бухгалтер ООО «Жилстройсервис» Д.А. Дымова

Нет, ваша фирма не сможет включить в налоговую базу по УСН подобные расходы. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты, связанные с оплатой счета за участие в открытом аукционе, в электронной форме в нем не указаны. Соответственно расходы по оплате этого счета нельзя учесть при расчете «упрощенного» налога (письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85).

Возможно, в будущем затраты на участие в торгах будут внесены в перечень расходов, учитываемых при УСН, в связи с широким распространением такого вида размещения заказов.

На вопрос отвечает М.Г. Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области Отчетность через Интернет учитывается в затратах

Фирма на УСН с объектом доходы минус расходы приобрела несколько программных продуктов для сдачи отчетности через Интернет, а также заключила договор на их абонентское обслуживание (все сроком на 1 год). Как правильно учесть расходы на данную покупку?
Бухгалтер ООО «Реестр» И.Н. Стрельцова

Ваша фирма может учесть в расходах стоимость программных продуктов. Дело в том, что в подпункте 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ указаны затраты на покупку прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Причем траты должны быть обоснованными, документально подтвержденными и оплаченными. Это требование пункта 1 статьи 252 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы на обновление программ также уменьшат налоговую базу по УСН. Специальных правил для учета подобных трат нет, поэтому они учитываются сразу после оплаты (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-11-06/2/8830).

Что касается ежемесячных платежей за передачу отчетности, то их тоже можно учесть, но уже согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 как затраты на оплату услуг связи. О возможности списывать подобные затраты говорит и Минфин России в своем письме от 09.10.2007 № 03-11-04/2/250.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка