Ставку НДС для ввезенных товаров надо определять по общим российским правилам (п. 17 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). То есть либо 10, либо 18 процентов – зависит от вида ввозимой продукции (п. 5 ст. 164 НК РФ).
Счет-фактура иностранного поставщика в книге покупок не регистрируется и в налоговый орган в качестве документа, подтверждающего правомерность применения налогового вычета, не представляется.
В данном случае Белорусский поставщик может выставлять счет-фактуру в соответствии с законодательством республики Беларусь.
Разъяснения по применению законодательства других государств, в частности по ставке НДС, применяемой в республике Беларусь, экспертной поддержкой не предусмотрено.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза
Уплата налога и подача декларации
При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза НДС нужно заплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:*
- в котором товары были приняты к учету;
- в котором наступил срок платежа по договору лизинга (если товары ввозятся в Россию по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности на товары к лизингополучателю).
Об этом говорится в пункте 7 статьи 2 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.
В этот же срок покупатель должен составить и сдать в налоговую инспекцию специальную декларацию (абз. 1 п. 8 ст. 2 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ). К декларации нужно приложить:*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Форма заявления и Правила его заполнения приведены в протоколе от 11 декабря 2009 г.Программа для подготовки заявления на бумажном носителе и в электронном виде размещена на официальном сайте ФНС России. По товарам, ввезенным из Республики Беларусь и принятым к учету до 1 июля 2010 года (дата создания Таможенного союза), заявление подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н (письмо ФНС России от 6 июня 2011 г. № АС-4-2/8931);
- выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет. При наличии переплаты по федеральным налогам инспекция может принять решение о зачете этой суммы в счет уплаты НДС при импорте из стран участниц Таможенного союза. В этом случае представлять банковскую выписку не нужно;
- транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров из стран участниц Таможенного союза в Россию (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами);
- счета-фактуры на отгрузку товаров (если их оформление предусмотрено национальными законодательствами);*
- договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, о переработке давальческого сырья);
- информационное сообщение поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены (если товары ввозятся с территории одного государства участника Таможенного союза, а продавцом является представитель другого государства, в т. ч. не являющегося участником Таможенного союза). В сообщении поставщик должен указать следующие сведения о лице, у которого он приобрел товары: идентифицирующий его номер (аналог российского ИНН), полное наименование, адрес, номер и дату договора о приобретении импортируемых товаров, номер и дату спецификации. Если лицо, у которого были приобретены импортируемые товары, является не собственником, а посредником (комиссионером, поверенным, агентом) этих товаров, то в сообщении дополнительно указываются аналогичные сведения о собственнике. Сообщение должно быть подписано руководителем организации-продавца и заверено ее печатью. Если сообщение составлено на иностранном языке, обязательно наличие его перевода на русский язык. Информационное сообщение можно не представлять, если все необходимые сведения отражены в договоре, на основании которого товар ввозится в Россию);
- договоры комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
- договор, в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).
Все указанные документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья:При импорте нужно представить заявление
О.И. Слобцова, заместитель директора по проектам ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»
При ввозе в РФ предметов лизинга с территории государств – членов Таможенного союза отдельные графы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заполняются на основании инвойса и иных документов*.
Письмо ФНС России от 20 марта 2014 г. № ЕД-4-15/5040@.
Заявление представляется в налоговую*
Российские компании, импортирующие товары с территории стран – членов Таможенного союза, обязаны составлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его форма утверждена Протоколом об обмене информацией… от 11 декабря 2009 г. (далее – Протокол об обмене информацией). Этот документ необходимо оформить и при ввозе предметов лизинга. Организация представляет заявление в налоговую инспекцию по месту постановки на учет. Причем в четырех экземплярах на бумажном носителе, а также в электронном виде. Документ нужно передать не позднее 20-го числа следующего месяца после наступления срока лизингового платежа по графику. Один экземпляр заявления остается у инспекторов, а остальные три с отметкой, подтверждающей уплату косвенных налогов, возвращаются компании. При заполнении заявления, помимо сведений из договоров (контрактов), используются также данные из информационных сообщений. На каждом листе заявления указывается номер и дата его заполнения. Заявление подписывает руководитель организации (или ее представитель) и главный бухгалтер.
Также нужно представить пакет подтверждающих документов. Это копии договора лизинга со всеми приложениями, транспортные или товаросопроводительные документы, счета-фактуры, инвойсы.
Документ состоит из трех разделов*
Заявление о ввозе состоит из трех разделов и приложения к нему. Предприятие заполняет первый и третий разделы, а налоговики – второй. В первом разделе указываются реквизиты договора (контракта). Для определения сумм косвенных налогов организация заполняет таблицу, в которой, в частности, отражает:
- наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов;
- код товара;
- единицу измерения;
- количество;
- стоимость;
- дату принятия товара на учет.
В графах 11 и 12 табличной части указываются номер и дата счета-фактуры. Но если законодательство государства – члена Таможенного союза не предусматривает использование счетов-фактур, то у компании могут возникнуть затруднения. Налоговики в письме от 20 марта 2014 г. № ЕД-4-15/5040@ пояснили, как быть в таком случае. В соответствующие графы нужно записать реквизиты иного документа, в котором содержится стоимость импортируемого товара. Например, при ввозе товара из Республики Беларусь это ТТН-1, ТН-2 или любой другой документ, подтверждающий стоимость товаров. Такой порядок касается и ввоза предметов лизинга. Также чиновники отметили, что графы 11, 12 заявления могут заполняться лизингополучателем на основании инвойса.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 5, МАЙ 2014
3.Рекомендация: Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза
Ставка НДС
Ставку НДС для ввезенных товаров надо определять по общим российским правилам (п. 17 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). То есть либо 10, либо 18 процентов – зависит от вида ввозимой продукции (п. 5 ст. 164 НК РФ).*
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России