Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. Порядок отражения и налогообложения такой ситуации не урегулирован. Возможны два варианта.
Вариант первый – организация отражает данные суммы, как компенсацию своих расходов и не предъявляет НДС иностранной организации, считая, что реализации в адрес иностранной организации отсутствует. В такой ситуации в учете организации будут проводки
Дебет 08 Кредит 10 (70, 69…)
Дебет 76 Кредит 91
Дебет 51 Кредит 76
При этом, если выполняются СМР для собственных нужд в результате которых будет доведено до состояния пригодного к использованию ОС, может возникнуть обязанность по начислению НДС и принятия его к вычету Дебет 19 Кредит 68, Дебет 68 Кредит 19.
В налоговом учете стоимость материалов и иных затрат относите на первоначальную стоимость объекта ОС, как расходы, связанные с доведением до состояния пригодного к использованию. Сумму компенсации учитывайте в доходах. Вариант опасный в части не начисления и не предъявления НДС иностранной организации, так как фактически Вы выполняете работы.
Вариант второй – организация отражает данные суммы, как выручку от реализации работ в адрес иностранной организации, начисляя и предъявляя НДС.
В такой ситуации в учете организации будут проводки
Дебет 20 Кредит 10 (70, 69…)
Дебет 08 Кредит 20
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 62 Кредит 90
Дебет 90 Кредит 68
Дебет 51 Кредит 62
В налоговом учете отразите выручку за минусом, предъявленного НДС. Стоимость материалов и иных затрат относите на первоначальную стоимость объекта ОС, как расходы, связанные с доведением до состояния пригодного к использованию.
Этот вариант более безопасный в части НДС.
Также хочется отметить следующее. Совсем недавно мы адресовали частный вопрос Ольги Цибизовой, начальнику отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России на тему обязанности начисления и предъявления НДС арендатором в случае если он ремонтирует арендованное помещение, а арендодатель возмещает ему стоимость ремонта.
Несмотря на то, что имеет место компенсация расходов, и никакой реализации ремонтных работ в адрес арендодателя не производится, Ольга Федоровна однозначно ответила, что НДС нужно начислить и именно такой позиции придерживаются представители Минфина России.
Таким образом, в сложившейся ситуации организации придется принять решение самостоятельно. Вы можете направить официальный запрос в Минфин России и получить адресный ответ от Цибизовой О.Ф. в части налогообложения НДС данной суммы компенсации.