1. Если покупатель на стадии приемки товаров выявил их недостачу, то он может принять к вычету ту часть НДС, которая приходится на фактически полученные товары. Тогда, корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца, не нужно регистрировать в книге продаж. Но у инспекции возникнут вопросы к покупателю, почему компания заявила вычет не в той сумме, которая указана в счете-фактуре на отгрузку. А также не восстановила налог по корректировочному счету-фактуре, поступившему от продавца. Поэтому продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру и отправить покупателю. Покупатель не вправе отказываться в приемке документов от продавца. 2.Да, должен. При получение акта расхождения товара при приемке по форме №Торг-2 от покупателя в бухучете отразите проводками сторно Дебет 62 Кредит 90-1, сторно Дебет 90-2 Кредит 41, сторно Дебет 90-3 Кредит 68 «Расчеты по НДС»
Обоснование
Из статьи журнала «Главбух» №7, апрель 2012
Как работать с новыми счетами-фактурами в неоднозначных, но частых ситуациях
Компания обнаружила недопоставку при приемке товаров
Возьмем другую ситуацию.
Значит, восстанавливать налог покупателю не придется.
Правда,
Поэтому рекомендуем обязательно оформить документы, которые подтвердят, что товары были недопоставлены. Это акт о расхождении в количестве по форме № ТОРГ-2. Если же товары импортные, используют форму № ТОРГ-3. Данные бланки утверждены постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. А для материалов предусмотрен другой документ — форма № М-7, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Кроме того, на основании акта о расхождении в количестве товаров компания предъявит претензию поставщику.
Для полной ясности можно составить также бухгалтерскую справку, которая обоснует размер вычета по НДС. В ней можно указать на факт недопоставки товаров, который выявили при их приемке. При этом сослаться на акт о расхождении в количестве товаров и претензию, а также корректировочный счет-фактуру.
Из рекомендации
Елены Поповой, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров
Бухучет: возврат предусмотрен законодательством
Если брак выявлен до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте сумму продаж в периоде выявления некондиционного товара. В бухучете такие операции отразите следующим образом.
В момент реализации (до выявления брака):
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданного товара.
Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.
Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по бракованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– сторнирована себестоимость бракованного товара.
Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован начисленный НДС.
НДС
Собственником остался продавец.