В балансе за 2013 г. дебиторская задолженность поставщика, возникшая при перечислении ему аванса, числилась обоснованно. Включать ее во внереализационные доходы при переходе с УСН на ОСН не нужно, такого требования нет в НК РФ в отношении дебиторской задолженности по авансам. Вот если бы дебиторская задолженность образовалась по факту отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) покупателю или заказчику, то эту сумму нужно было бы включить в налогооблагаемые доходы. Это и нужно объяснить инспектору – что дебиторская задолженность образовалась не в результате реализации и неполучения оплаты, а в результате уплаты аванса.
То, что документы 2014 г. задним числом провели за 2013 г., является ошибкой. Чтобы обосновать расхождение в бухгалтерской отчетности, поданной в налоговую инспекцию за 2013 г. и 2014 г., можно написать объяснительную записку, в которой объяснить, что сотрудник ошибочно сделал запись не за ту дату.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Какие доходы учесть в составе дебиторской задолженности при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения
В состав «переходных» доходов такие организации должны включить сумму дебиторской задолженности покупателей, сложившейся за время применения упрощенки. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания доходов. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, в периоде, когда организация применяла упрощенку, стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров (работ, услуг, имущественных прав) в доходах не учитывалась.
При методе начисления действует другой порядок. Выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК РФ). В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость реализованных, но неоплаченных товаров (работ, услуг) следует отразить в составе доходов. Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.
Если после перехода на общую систему налогообложения организации поступает оплата за имущество (работы, услуги), реализованное в период применения упрощенки, НДС на эти суммы начислять не нужно.
Такой порядок следует из положений подпункта 1 и абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 4 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/10983, от 18 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/172 и от 8 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/193.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени