Стоимость списанных неотделимых улучшений надо исключить из расходов, а включить сумму амортизации, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ. Амортизацию считают за период с момента учета неотделимых улучшений в расходах по «упрощенке» до их передачи собственнику. Также потребуется доплатить налог и пени. Такие правила установлены в статье 346.16 Налогового кодекса.
Обоснование
ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 6, ФЕВРАЛЬ 2011
Упрощенная система налогообложения. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)
— Наша компания на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» арендует здание. В 2009 году мы сделали неотделимые улучшения, списав их стоимость в расходы. Арендодатель тогда был в отъезде, и его согласия у нас нет. Сейчас мы расторгаем договор аренды. Надо ли нам восстанавливать расходы на неотделимые улучшения?
— Да, вам надо восстановить эти расходы и представить в инспекцию уточненную декларацию за 2009 год. Ведь стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных без согласия арендодателя, компании списывать не вправе (п. 5 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.).
— Мы можем сейчас оформить согласие собственника. Нам и в этом случае понадобится восстановить расходы?
— Да, но порядок будет иной. Три года с момента учета расходов еще не прошло, а значит, вам потребуется пересчитать налоговую базу. Стоимость списанных неотделимых улучшений надо исключить из расходов, а включить сумму амортизации, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ. Амортизацию считают за период с момента учета неотделимых улучшений в расходах по «упрощенке» до их передачи собственнику. Также потребуется доплатить налог и пени. Такие правила установлены в статье 346.16 Налогового кодекса.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени