Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 сентября 2015 40 просмотров

ООО, общая система налогообложения. Между ООО (покупатель) и Автосалоном (поставщик) заключен договор в целях реализации программы обновления парка колесных транспортных средств, в соответствии с которым: 1) ООО(Покупатель) сдает на утилизацию автомобиль КАМАЗ "Старый". 2) Поставщик обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить автом. МАЗ "Новый". 3)Стоимость товара по настоящему договору, с учетом скидки по программе обновления парка в размере 400 000 руб, составляет 2 750 000 руб, в т.ч. НДС 419491,53 руб. В дальнейшем договор купли-продажи расторгнут и переоформлен в договор лизинга, по которому имущество учитывается на балансе лизингополучателя (ООО).Автомобиль КАМАЗ "Старый" остаточной стоимости не имеет, первоначальная стоимость 1550 000 руб. Правильно ли отразили операции по выбытию и принятию на учет нового ТСДт 02 Кт 01 - 1550 000 Списан с учета полностью самортизированный "Старый"Дт 08 Кт 76.07.1 - 2582203 Отражена лизинговая стоимость "Нового" без НДС Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 - 464796 Отражен НДС поступившего "Нового"Дт 01 Кт 08 - 2582203 "Новый" введен в состав основных средств.При данной корреспонденции никакого дохода от передачи "Старого"не образуется. Должны ли мы где-нибудь отражать операции по предоставлению скидки 400000 по программе утилизации?

Да, если автомобиль полностью самортизирован (нет остаточной стоимости), то в учете сделайте проводку:

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» (отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации автомобиля).

Дебет 08 (19) Кредит 76 — отражена покупная стоимость автомобиля (НДС со стоимости) за минусом скидки;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» (введен в эксплуатацию автомобиль)

Входной НДС отражайте на счете 19:

Дебет 19 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» (учтен входной НДС по лизинговым услугам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Как учесть покупку автомобиля по программе утилизации

«…Сдали автомобиль в салон по программе утилизации. А затем зачли полученные средства на приобретение нового автомобиля. Кроме того, автосалон предоставляет скидку на покупку нового авто. Как отразить эти операции в бухучете?..»*

— Из письма главного бухгалтера Натальи Смирновой, г. Нижний Новгород

Наталья, автомобиль надо принять к учету по стоимости за минусом скидки.

Программа утилизации заключается в следующем. Компания продает старую машину в автосалон, а взамен получает скидку на покупку новой. Тогда в бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:*

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана стоимость выбывшего автомобиля;

Дебет 62 Кредит 91

— отражена продажа автомобиля по программе утилизации;

Дебет 91 Кредит 68

— начислен НДС при реализации автомобиля.

Выкуп старого автомобиля салоны обычно оформляют отдельным договором купли-продажи, а затем зачитывают стоимость старого имущества в счет новой покупки. Тогда на дату приобретения нового актива надо сделать проводки:

Дебет 08 (19) Кредит 60

— отражена покупная стоимость автомобиля (НДС со стоимости) за минусом скидки;

Дебет 60 Кредит 62

— зачтена цена старого автомобиля в счет покупки нового;

Дебет 60 Кредит 51

— перечислена разница между стоимостью нового и старого автомобиля.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 4, ЯНВАРЬ 2015

2.Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества

<…>

При получении лизингового имущества на баланс сделайте такие проводки:*

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга (без НДС, т. к. передача лизингового имущества на баланс лизингополучателю не облагается этим налогом).

После этого примите лизинговое имущество к учету на счет 01 «Основные средства». Для этого к счету 01откройте отдельный субсчет «Основные средства, полученные в лизинг». В бухучете сделайте проводку:

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– отражено в составе основных средств имущество, полученное в лизинг.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 0108).

<…>

Пример отражения в бухучете лизингополучателя получения имущества в лизинг. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя*

ООО «Производственная фирма "Мастер"» в январе получило в лизинг оборудование. Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Согласно договору балансодержателем является лизингополучатель.

В январе бухгалтер «Мастера» сделал следующие записи:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость полученного в лизинг оборудования;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– 819 492 руб. – введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка