Да, является.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признают реализацию на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализацию предметов залога и передачу подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. В целях гл. 22 НК РФ передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров.
Согласно подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ топливо печное бытовое признается подакцизными товарами.
Переданные на экспертизу по Закону от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании образцы произведенного товара производителю не возвращаются и, следовательно, не могут быть использованы им в дальнейшем в целях реализации.
Таким образом, передача образцов готовых подакцизных товаров в специализированный центр для проведения сертификационных испытаний следует рассматривать как безвозмездную передачу. Такая передача подлежит налогообложению акцизами как операция по реализации подакцизных товаров на безвозмездной основе.
Обоснование
1. Из письма Минфина России от 3 сентября 2014 г. № 03-07-06/44126
Вопрос: О признании печного (темного) топлива подакцизным товаром.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения топлива печного (темного) к подакцизным товарам и сообщает.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Учитывая изложенное, если в произведенном топливе печном бытовом, в том числе топливе печном (темном), не содержится дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения либо содержатся только указанные фракции, кипящие при температуре ниже нижней границы интервала, установленного Кодексом, такой продукт не признается подакцизным товаром независимо от его прочих характеристик.
2. Из справочной информации Перечень подакцизных товаров
Наименование подакцизных товаров | Основание |
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе: – денатурированный; – спирт-сырец; – спиртовые дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) |
подп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме алкогольной продукции1 | подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Алкогольная продукция (водка; ликеро-водочные изделия; коньяки; вина, в том числе фруктовое, ликерное, игристое (шампанское); винные напитки; сидр, пуаре, медовуха; пиво; напитки, изготавливаемые на основе пива; иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%) | подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Табачная продукция | подп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Автомобили легковые | подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Автомобильный бензин | подп. 7 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Дизельное топливо | подп. 8 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | подп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Прямогонный бензин2 | подп. 10 п. 1 ст. 181 НК РФ |
|
подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Бензол4, параксилол, ортоксилол5 | подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Авиационный керосин | подп. 13 п. 1 ст. 181 НК РФ |
Природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации) | подп. 14 п. 1 ст. 181 НК РФ |
1 Не признаются подакцизными товарами:
– лекарственные средства, прошедшие госрегистрацию в Минздраве России и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной с Минздравом России;
– препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в Россельхознадзоре и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
– парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
– подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
– виноматериалы;
– сусла: виноградное, иное фруктовое, пивное.
Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.
2 Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции (кроме бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии), полученные в результате:
– перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
– переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.
При этом бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215° C при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.
3
4Под бензолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).
5Под параксилолом или ортоксилолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).